中心新旧会计制度转换办法(定稿)

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杭州市居住区发展中心有限公司 首次执行企业会计准则转换办法 征求意见稿 （） 一、新旧会计科目变化的对比分析 有关新旧会计科目的比较表式参见附件1。 （一）名称及内容均未改变的科目 1、资产类科目：银行存款、其他货币资金、应收账款、应收利息、应收股利、原材料、 库存商品、委托加工物资等。 2、负债类科目：应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、应付利息、未确认融资 费用等。 3、所有者权者类科目：盈余公积、本年利润、利润分配。 4、成本类：生产成本。 5、损益类：其他业务收入、投资收益、主营业务成本、营业外支出、以前年度损益调 整。 （二）名称改变内容未改变的科目 “现金”科目改为“库存现金”。“所得税”改为“所得税费用”，两者的核算内容相 同，均为企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 （三）名称改变且内容发生改变的科目 1、“物资采购”改为“材料采购”：原 “物资采购”科目，包含了商品流通企业购入 的商品，现“材料采购”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成 “” 本，采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在在途物资科目核算。 2、“其他业务支出”改为“其它业务成本”：原“其它业务支出”科目核算其他业务 发生的成本及税费，“其它业务成本”仅核算其他业务所发生的成本，包括采用成本模式计 量投资性房地产的折旧额或摊销额。 3、“主营业务税金及附加”改为“营业税金及附加”：原“主营业务税金及附加”科 目仅核算主营业务负担的税金及附加，现“营业税金及附加”科目还包括了其他业务所负担 的税金及附加以及与投资性房地产相关的房产税、土地使用税。 4、“营业费用”改为“销售费用”：除商品流通企业购买商品过程中发生的运输费等 费用不在现“销售费用”科目核算外，其余核算内容不变。 （四）名称未变但内容发生改变的科目 1、 应收票据：原制度明确规定不得计提坏账准备，如有确凿证据表明企业所持有的未 到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将账面余额转入应收账款并计提坏账准 备。新的会计科目体系则在坏账准备科目中明确应收票据也要计提坏账准备。 2、 预付账款：原在“在建工程”科目核算的预付工程款，现纳入“预付账款”科目核 算。 3、 坏账准备：坏账准备的计提范围除原有规定外，还增加了应收票据、预付账款等。 4、 长期股权投资：现科目取消了“股权投资差额”明细科目，“股权投资准备”明细 改为“其他权益变动”。