案例税收筹划案例解答样稿

套装销售（2）为了深入扩大销售，信义企业采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒和药酒组成礼品套装进行销售。6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶，均为1斤装（若单独

套装销售（2） 为了深入扩大销售，信义企业采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒和药 酒组成礼品套装进行销售。6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套， 其中粮食白酒、药酒各1瓶，均为1斤装（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药 酒70元/ 瓶）。假设此包装属于简易包装，包装费能够忽略不计，那么该企业 对此销售行为应该怎样进行纳税计划？（依据现行税法要求，粮食白酒百分比税 率为20%，定额税率为0.5元/ 斤；药酒百分比税率为10%，无定额税率） 答案： 分析：多数企业惯常做法是将产品包装好后直接销售。在这一销售模式中， 依据“将不一样税率应税消费品组成成套消费品销售应按最高税率征税”要求， 在这种情况下，药酒不仅按20%高税率从价计税，还要按0.5元/斤定额税率从 量计税。这么，该企业应纳消费税为消费税 =100×700×20%+700×1×2×0.5=14700（元） 假如企业采取“先销售后包装”方法进行，将上述粮食白酒和药酒分品种销 售给零售商，然后再由零售商包装成套装消费品后对外销售。在这种情况下，药 酒不仅只需要按10%百分比税率从价计税，而且无须按0.5元/斤定额税率从量 计税。这么，企业应纳税额为消费税=（30×20%+70×10%+0.5）×700=9450（元） 经过比较，“先销售后包装”比“先包装后销售”节税5250元。 —— 委托加工（酒）消费税 AB10050 酒厂委托厂将一批价值万元粮食加工成散装白酒，协议要求加工费 50A 万元；加工白酒（万千克）运回厂后假如继续加工成瓶装白酒，还得支付 2550050 成本费用万元。该批白酒售价（不含税）为万元，出售数量为万千克。 20%0.5/500 粮食白酒消费税税率为，定额税元克（暂不考虑增值税，要计算城 25%A 建税和教育费附加），企业所得税税率为。请按以下三种情形计算厂税后