期权视角下的会计计量与信息质量特征

期权视角下的会计计量与信息质量特征 李文瑞 和辉 李春 【摘 要】 会计计量是会计准则制定中的重要内容,会计计量理论也是会计理论体系中一个重要组成部分。当前我国新施行的准则实际采用了混合计量模

期权视角下的会计计量与信息质量特征 李文瑞和辉李春【摘要】会计计量是会计准则 制定中的重要内容,会计计量理论也是会计理论体系中一个 重要组成部分。当前我国新施行的准则实际采用了混合计 量模式,以历史成本为主,同时逐步引入公允价值计量模式,不 可否认公允价值较之历史成本有着更强的相关性,但是公允 价值是最具有相关性的计量模式吗?作者认为在会计计量中 考虑期权因素,会进一步提高会计信息的相关性,当然就目前 实际来说,此种计量模式同会计信息的可靠性产生“剪不断, 理还乱”的纠葛。 【关键词】会计计量;期权;可靠性;相关性 一、会计计量理论 按照我国现行《会计法》的规定,会计的两项基本职能是 核算与监督。会计核算的环节包括会计确认、会计计量和 列报,这三者缺一不可。会计计量理论由于其特殊性和重要 性,因而成为我国会计领域学术界和实务界目前研究的重点 和热点。会计计量理论的核心和主要内容又是会计计量属 性。会计计量属性包括:历史成本、重置成本、现值、公允 价值、可变现净值(财政部,2006)。历史成本和公允价值是