现金流量表补充资料部分项目填列方法

现金流量表补充资料部分项目填列方法本文在《企业会计准则——现金流量表》准则的基础上，对现金流量表补充资料部分项目的填列内容进行分析，提出现金流量表补充资料部分项目的具体编制方法，以供广大会计实务工作者

现金流量表补充资料部分项目填列方法 本文在《企业会计准则——现金流量表》准则的基础上，对现金流量表补充资料 部分项目的填列内容进行分析，提出现金流量表补充资料部分项目的具体编制方 法，以供广大会计实务工作者参考。 《企业会计准则——现金流量表》的颁布对规范企业会计行为，增强会计信息的 相关性，评价企业收入质量方面起到积极的作用。由于准则的规定比较抽象，而 《企业会计制度》现金流量表编制的说明中关于补充资料部分的规定又比较简 单，为充分考虑到企业发生的各种经济业务，使会计人员在编制时产生混乱，也 不便于报表使用人员的理解，降低了报表的可比性。本文在《企业会计准则—— 现金流量表》准则的基础上，对现金流量表补充资料部分项目的填列内容进行分 析，提出现金流量表补充资料部分项目的具体编制方法，以供广大会计实务工作 者参考。 一、间接法下补充资料的调整思路 根据《企业会计准则——现金流量表》的要求，企业应采用直接法编制现金流量 表，同时运用间接法编制现金流量表补充资料。采用直接法编制的先进流量表便 于分析企业现金流量的来源和用途；采用间接法编制的补充资料便于了解净利润 与企业现金流量差异产生的原因，从现金流量的角度分析企业的收入质量。 简介法是指以净利润为起算点，调整的收入、费用、营业外收支等有 不涉及现金 关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。 间接法计算的起点是利润表的净利润，在以调整计算经营活动产生的现金流量为 目的时，首先，必须将属于投资和筹资活动所产生的损益从净利润中剔除，不论 其是否收付现金，均需调整，以得到权责发生制基础上经营活动而产生的净利润。 其次，将权责发生制意义上的经营活动所产生的净利润，调整加计减少利润的非 付现费用，减计增加利润的非收现收益，得到了收付实现制下的经营活动产生的 净利润。再次，调整不影响经营净收益但产生经营活动的现金流量的业务，最终 得到经营活动产生的现金流量。深入把握补充资料的调整思路，是准确填列现金 流量表补充资料项目的基础。 二、间接法下补充资料部分项目的填列内容 《企业会计制度》关于会计报表编制的说明中对现金流量表补充资料的各项内容 的填列方法都作了具体规定，对编制现金流量表补充资料实际工作很有指导性， 但是起重由部分项目的规定不尽合理，把企业的实际业务简单化处理，与实际操 作有些脱节。笔者根据上述调整思路，，充分考虑补充资料各项目间的联系以及 企业的一些特殊业务，提出补充资料部分项目具体的填列方法，现介绍如下： （一）“预提费用增加（减：减少）”项目 《企业会计制度》中会计报表编制说明（以下简称编制说明）对该项目的填列规 定为“本项目可根据资产负债表‘预提费用’项目的期初、期末余额的差额填列”。 如果企业有筹资活动产生的预提利息，同时记入“财务费用”和“预提费用”账 户，而该项预提的利息在期末尚有余额留在“预提费用”账户中，则情况就复杂 一些。这时不能简单地用期初、期末余额的差额来调整净利润。否则，就会造成 这部分金额在该项目和“财务费用”项目内的重复填列。所以，“预提费用增加 （减：减少）”项目只能反映企业本期经营活动产生的预提费用的增加，而不能