个人所得税的概念和功能

个人所得税的概念和功能个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一 种税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税收职能由税收的本质所决定， 是税收作为一个经济范畴

个人所得税的概念和功能 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种 税是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。 ， 个人所得税收职能由税收的本质所决定，是税收作为一个经济范畴所具有的内 在功能，具体表现在税收的作用。税收的功能具有内在性、客观性和稳定性特征。税 收的基本功能具体为组织财政收入功能、具有内在性、客观性和稳定性特征。税收 的基本功能具体为组织财政收入功能、收入分配功能、资源配置与宏观 调控功能。个人所得税作为一个重要的税收范畴，其基本功能同样为组织财政收入功 能、收入分配功能、经济调节功能（或资源配置与宏观调控功能）。 1• 个人所得税的组织财政收入功能。个人所得税以个人所获取的各项所得为 课税对象，只要有所得就可以课税，税基广阔，因此个人所得税便成为政府税收收入 的重要组成部分，是财政收入的主要来源。 2• 个人所得税的收入分配功能。市场经济是有效的资源配置方式，但由于在 分配上是按照要距，从而影 素的质量和多少进行分配，往往会造成收入分配的巨大差 响社会协调和稳定，进而损害效率。个人所得税是调节收入分配，促进公平的重要工 具。个人所得税调节收入分配主要是通过累进税率进行的，在累 进税率下随着个人收入的增加，个人所得税适用的边际税率不断提高，从而低收入 者适用较低的税率征税，而对高收入者则按较高的税率征税。这有利于改变个人收入 分配结构，缩小高收入者和低收入者之间的收入差距。 3• 个人所得税的经济调节功能。微观上，个人所得税对个人的劳动与闲暇、 储蓄与投资、消费等的选择都会产生影响。宏观上，个人所得税具有稳定经济的作 用：其一，自动稳定功能或内在稳定器功能，指个人所得税可以不经过税率的调 ” 整，即可与经济运行自行配合，并借这种作用对经济发生调节作用；其二，相机选 择调节，在经济萧条或高涨时，采取与经济风向相逆的税收政策，对个人所得税 的税 济走出萧条或平抑经 率、扣除、优惠等进行调整，实行减税或增税的政策，从而使经