关注总局稽查局对于银行争议税务问题的最新稽查口径

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关注总局稽查局对于银行争议税务问题的最新稽查口径 国家税务总局稽查局关于农业银行和建设银行检查工作指导意见（一） 来源：海南省地方税务局网站 http://www.tax.hainan.gov.cn/hnportal/hantax/sxjcjwufg/20141015/850456.html 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局： 按照总局检查工作部署，中国建设银行和中国农业银行（以下简称两行）的检查 1010 工作已开展一个多月，各地反映了一些亟待解决的问题。根据月日总局有 关会议的精神，现将有关问题明确如下： 一、关于两行企业所得税查补税款的入库地点问题 此次检查中，对两行所查补的企业所得税，在企业所在地按照稽查查补收入就地 缴入中央库。 90 二、关于逾期天应收未收贷款利息计征营业税问题 90 根据现行政策规定，逾期天应收未收贷款利息（含复利和罚息），应计征营 业税。 90 【赵国庆】关于预期天利息（含复利和罚息）都要征收营业税有点太紧了。 诚然《财政部、国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知》 [2002]182 （财税号）已被《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的 [2009]61 营业税规范性文件的通知》（财税号）文件明确全文废止，但将表外利 息并入征收营业税也有点过于严苛了。在企业所得税上，《国家税务总局关于金 201023 融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告年第号）表 90 内利息预期天转表外可以冲减当期利息收入，表外的只有转表内才征收企业 所得税。你营业税顶多说我不承认坏账可以冲减营业税税基，即表内利息预期 90 天转表外不允许冲减当期利息收入，但将表外的含复利和罚息都要并过来征 收营业税估计影响就太大了，金融机构是否能承受的了？ 三、关于涉农和中小企业贷款准备金税前扣除问题 20125 根据财税〔〕号文件的规定，涉农和中小企业贷款中的正常类贷款和非正 1% 常类贷款不允许同时计提贷款损失准备金，正常类贷款已按计提的准备金应 2011 予调整，涉及的税款自年追征。 20125 【赵国庆】涉农、中小贷正常类能否计提准备，终于明确了在财税〔〕号 2011 文件明确两个不能同时享受时才调整，即年以前的如果正常类提了不再追 溯。其实，这个也就是时间性差异的问题。 【中国财税浪子】我本人不赞同总局意见这一解释，事实上依据这样的口径，涉 农和中小贷款中的正常类在税前没有扣除任何准备金，那么对于那些涉农和中小 贷款做的好的企业等于是没有给予合适的政策激励，而管的不好的企业反倒可以 104 依据号文去扣除特殊的准备金，政策制定的出发点是不奖优只奖劣吗？