注册会计师考试(综合阶段)知识点总结

注册会计师考试〔综合阶段〕学问点总结审 计营业收入〔“发生”认定， 9 个程序 〕1、对营业收入实施实质性分析程序，对有特别状况的工程做进一步调查：①按收入分类或产品名称对销售数量、毛利率

注册会计师考试〔综合阶段〕学问点总结 审计 营业收入〔“发生”认定，9个程序〕 做进一步调查： 1、对营业收入实施实质性分析程序，对有特别状况的工程 ①按收入分类或产品名称对销售数量、毛利率等进展比较分析； ②按月度对本期和上期毛利率进展比较分析。 2、检查主营业收入确实认条件、方法是否符合企业会计准则的规定并保持前后期全都；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定 的收入确认原则、方法。 出库单、销售合同等全都。 3、抽取本期肯定数量的记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、 证本期销售额。 4、结合对应收账款的审计，选择主要客户函 检查其会计处理是否正确。结合存货工程审计关注其真实性。 5、存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证 单据进展核对，必要时向海关函证。 6、对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售 7、检查有无特别的销售行为。 8、调查向关联方的销售状况。 9、调查集团内部的销售状况。 营业收入〔“截止”认定，4个程序〕 符合既定 1、检查主营业收入确实认条件、方法是否符合企业会计准则的规定并保持前后期全都；关注周期性、偶然性的收入是否 的收入确认原则、方法。 售发票、出库单、销售合同等全都。 2、抽取本期肯定数量的记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销 3、销售的截止测试 ①选取资产负债表日前后假设干天且大于肯定金额的发货单据，与应收账款 和收入明细账进展核对；同时，从应收账款和收入明细账 选取在资 在跨期现象。 产负债表日前后假设干天且大于肯定金额的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存 ②复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否特别，并考虑是否有必要追加截止测试程序。 ③取得资产负债表日后全部的销售退回记录，检查 是否存在提前确认收入的状况。 ④结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大 额销售。 ⑤调整重大跨期销售。 4、检查有无特别的销售行为。 营业本钱〔“完整性”认定，4个程序〕 做进一步调查： 1、对营业本钱实施实质性分析程序，对有特别状况的工程 ①将本期和上期主营业务本钱按月度进展比较分析； ②将本期和上期的主要产品单位本钱进展比较分析。 2、抽查月主营业务本钱结转明细清单，比较计入主营业务本钱的品种、规格、数量和计入主营业务收入的口径是否全都，是否符 合配比原则。 索引。 3、编制生产本钱与主营业务本钱倒轧表，并与相关科目穿插 销售费用〔 4、针对主营业务本钱中重大调整事项，检查相关原始凭证，评价真实性和合理性。 “完整性”认定，3个程序〕 1、对销售费用进展分析，对有特别状况的工程做进一步调查： 业务收入的比率，并与上一年度进展比较，推断变动的合理性。 ①计算分析各个月份销售费用总额及主要工程金额占主营 并与上一年度进展比较，推断其变动的合理性。 ②计算分析各个月份销售费用中主要工程发生额及占销售费用总额的比率， 是否正确。 2、对本期发生的销售费用，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理 3、从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取工程进展测试，检查支持性文件，关注发票日期和支付日期，追踪已选取项 目至相关费 用明细表，检查费用所计入的会计期间是否正确。 注册会计师考试〔综合阶段〕学问点总结 治理费用〔“完整性”认定，5个程序〕 1、对治理费用实施分析程序，对有特别状况的工程做进一步调查： ①计算分析治理费用中各工程发生额及占费用总额的比率，并与上一年度进展比较，推断变动的合理性； 20/20