原创审计学论文 重塑我国企业集团内部审计之思考

【摘要】20世纪80年代，我国金业集团应运而生，经过20多年的蓬勃发展，现已逐 步趋于成熟、稳定。企业集团的内部审计也由萌芽起步阶段逐步向规范化发展，但有些企业 集团早期所构建的内部审计存在肴一定的缺

【摘要】世纪年代，我国金业集团应运而生，经过多年的蓬勃发展，现已逐 208020 步趋于成熟、稳定。企业集团的内部审计也由萌芽起步阶段逐步向规范化发展，但有些企业 集 团早期所构建的内部审计存在肴一定的缺陷，致使内部审计的职能不能有效发挥，严重制 约着 企业集团的发展。重新规划、调整内部审计，应引起企业集团的足够重视。 【关键词】审计；内部审计；企业集团；企业集团内部审计 年，笔者参与了北京一家大型企业集团的内部审计，该企业集团拥有家专业 公 200826 司，其中包括家上市公司。在参与集团的内部审计过程屮，感觉该集团的内部审计存在 着一 1 定的缺陷，亟待解决。该集团中存在的某些问题具有一定的共性，值得其他企业集团深 思。木 文针对企业集团内部审计存在的表面现象进行深层次分析，透视企业集团存在问题的 根源，旨 在为我国企业集团理顺内部审计提供改进的思路。 一、企业集团内部审计的特性 年，屮国内部审计协会制定的《内部审计基木准则》对内部审计的定义为：“是 组 2003 织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它 通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织标的实 现”。 bl 从内部审计的定义不难看出，内部审计的职能是通过对内部管理和控制的检查评价和 咨询，改 善组织管理，增加价值，实现组织目标。 企业集团作为一种新型的经济纟织形式，是现代企业高速发展过程屮形成的以母了公司 R 为主体，以产权关系和生产经营协作为纽带，由众多的企业组织共同组成的利益联合体。由 于 企业集团与单个企业相比有肴较为复杂的产权结构，同时企业集团还具有规模大、层次多、 产 品与业务多元化等特点，使得集团最高管理层对所屈公司的管理控制难度相当大。因此, 企业集 团的内部审计人员要把握好企业集团内部审计运行的特性，这样才能更好地服务于企 业集团。 众所周知，企业集团总部强调整体性，而集团成员由于具有相对独立性，具有备自 的利益，企 业集团与成员企业间必然存在矛盾，这势必导致企业集团内部审计与单个企业 相比有其特殊 Z 性。企业集团内部审计的这种特殊性主要表现在以下几个方面： （一）审计目标的战略性 企业集团内部审计基木目的是对企业集团控制系统进行评价，以确保及时发现企业集团 内 部潜在的财务风险和经营管理弊端。内部审计是贯彻实现企业集团经营目标和发展战略的 重要 手段。企业集团对内部审计的要求不仅仅局限于查错防脾，而是要求内部审计能通过乞 种审计 活动，为公司管理当局提供更有利的决策信息，更好地为企业集团的管控和战略目标 服务。因 此，企业集团内部审计的突出特点是评价整个集团公司的经济效益和管理状况，为 集团公司管 理服务，为最高管理考当局决策服务，为提高集团的经济效益服务。 （二）审计职能的扩大化 内部审计具有监督评价职能，这是大家的共识。但企业集团内部审计部门应根据白身特 点， 把握白身内部审计的着眼点。笔者认为企业集团审计机构在对财务收支真实性审计的基 础上， 要加强企业集团内部审计的服务咨询职能。企业集团应该将内部审计的监督评价和服 务咨询并 举，开展服务咨询是我国企业集团的内在需求，通过内部审计发现问题和不足，为 各成员企业 提出合理化建议和改进措施，为管理当局的重大问题决策提供依据，并为备成员 企业提供咨询 服务，促进集团总部和子公司的交流与协调。 （三）审计内容的延展性 企业集团内部审计与单个企业相比，审计的范围和内容有所扩展。如：.对合并会计报 表 1 进行审计。这是企业集团内部审计内容屮比较独特的地方。通过合并会计报表审计，一方 面，