精选浅析销售自己使用过的固定资产增值税财税处理

浅析销售自己使用过的固定资产增值税财税处理【摘要】 销售自己使用过的固定资产是企业较为常见的业务，本文结合不同纳税人企业销售自己使用过的固定资产的增值税税收政策不同，从增值税款计算、增值税纳税申报表填

浅析销售自己使用过的固定资产增值税财税处理 【摘要】 销售自己使用过的固定资产是企业较为常见的业务，本文结合不 同纳税人企业销售自己使用过的固定资产的增值税税收政策不同，从增值税款 计算、增值税纳税申报表填写、增值税涉税会计分录处理三个方面分析说明企 业销售自己使用过的固定资产涉及增值税时如何进行财税处理。 【关键词】 已使用固定资产 增值税 财税处理 企业固定资产包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与 生产经营活动有关的设备、器具、工具等，销售自己使用过的固定资产如何计 税须先把固定资产划分为动产与不动产。依据《中华人民共和国增值税暂行条 例》及《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，销售自己使用过的不动产 （房屋、建筑物），不管纳税人是增值税纳税人还是营业税纳税人均需要交纳 营业税;销售自己使用过的机器设备等动产，不管纳税人是增值税纳税人还是营 业税纳税人均需要交纳增值税。本文所称自己使用过的固定资产，是指纳税人 根据财务会计制度已经计提折旧的机器设备等动产，不包括房屋、建筑物。 一、一般纳税人销售自己使用过的固定资产的增值税财税处理 1、购入时可抵扣进项税额的已使用固定资产销售的财税处理 因此，购买时可抵扣进项税额的固定资产，一般纳税人再销售时必须 按适用税率征收增值税。 （1）增值税额计算 销售额=含税销售额÷（1+ 增值税适用税率）=81900÷（1+17%） =70000（元） 销项税额=销售额×增值税适用税率=70000×17% =11900（元） （2）增值税纳税申报表填写 （3）会计分录处理 出售设备转入清理： 借：固定资产清理 100000 累计折旧 100000