关于资本弱化税制的国际比较的研究

关于资本弱化税制的国际比较的研究 资本弱化已成为跨国公司乃至国内公司避税的一种重要手段,也是国际税收领域面临的新课题。考察美、英、德、日等国的税收制度及相关状况可以发现,发达国家多已制定了相应的

关于资本弱化税制的国际比较的研究 资本弱化已成为跨国公司乃至国内公司避税的一种重要手段,也 是国际税收领域面临的新课题。考察美、英、德、日等国的税收制度 及相关状况可以发现,发达国家多已制定了相应的反避税措施。我国 也应该借鉴相关的国际经验,以促进公平贸易和我国税制的规范化。 一、资本弱化的概念 从形式上看,资本弱化就是指公司的资本结构中负债资本远远大 于权益资本的资本结构安排。但如果投资者不是有意识的通过操纵债 务和股权比例失调来追求一定税务利益的话,企业融资时尽量利用借 贷融资,而较少利用股份融资这一现象不应成为各国税务当局关注的 问题,也不会成为税法学研究的对象。只有当投资者是为了逃避其本 应承担的税收负担,而有意识地过多选择负债筹资而非股本筹资时, 这一现象才会为税务当局和税法学界所关注,因此税法学(特别是是 国际税法学)是把资本弱化作为一种避税方式加以研究的。与税收学 更多关注税收资金的运动过程,研究如何提高税收经济活动效率相比, 税法学更多的着眼于税收关系中主体之间的权利义务关系,因此税法 学对资本弱化这一种避税方式进行研究主要是防止纳税人逃避其应 承担的税负,维护国家作为税收征收法律关系中债权人的合法利益。 13 第页共页