财务报告真实性分析

银行信贷调查中的企业财务报告真实性分析 银行信贷调查时其中最重要的一环就是审核企业(借款人或授信申请人)的财务报告。财务报告的好坏在很大程度上决定着企业借款申请的成功概率。因此作为银行信贷调查专业人员

银行信贷调查中的企业财务报告真实性分析 银行信贷调查时其中最重要的一环就是审核企业(借款人或授信申请人)的财 务报告。财务报告的好坏在很大程度上决定着企业借款申请的成功概率。因此作为 银行信贷调查专业人员对企业财务报告真实性的辨识能力就是必须具备的一个基本 素质。 财务报告包括会计报表和附注。会计报表是企业经济活动的数字反映,附注是 对报表数字的文字说明和注释。实践中信贷人员应看完整的财务报告,不能光看会 计报表不看附注,附注中隐含着大 量的经济活动信息;看会计报表不能只看三张表(资产负债表、损益表和现金 流量表),应该尽可能看全套的完整的财务报表(含成本表等),最起码一个年度要有 一份全面完整的企业财务报告。但在实践中由于企业的原因或是信贷人员的原因或 其他原因,往往只看三张表,就表论表,干巴巴的,当然无法吃透企业的全面真实情 况,造成调查不深入,分析难到位。 企业财务报告是一个企业各项经济活动的全面最终的、综合的价值反映,企业 的经济活动信息最终要以数字形式体现在财务报告上。虚假的财务报告传达的是企 业不真实的财务信息,如果信贷人员依赖这样的信息进行分析决策,必将导致信贷人 员对借款人偿债能力做出错误的判断。因此如何分析辨识企业财务报告的真实性就 是一个合格信贷人员的基本功。以下从企业为何作假,如何作假,银行怎样识别三个 方面作一分析。 (一)企业为何要作假(或粉饰)财务报告 根据多年来的信贷实践和对各类企业财务报告的分析,企业在财务报告中进行 不真实的反映,无非出于某种利益的考虑。归纳如下: 1.为了完成考核目标或绩效考核,达到保职位、保待遇、保福利等目的;