浅谈审计失败的成因分析与防范措施

浅谈审计失败的成因分析与防范措施 　　审计失败是指 会计 师由于没有遵守审计准那么的要求而发表了错误的审计意见。审计失败的发生，轻者会使投资者 经济 利益受损，重者会 影响 整体经济市场的运行效率及

浅谈审计失败的成因分析与防范措施 审计失败是指 会计 师由于没有遵守审计准那么的要求而发表 了错误的审计意见。审计失败的发生，轻者会使投资者 经济 利益 受损，重者会 影响 整体经济市场的运行效率及 社会 资源的配置 效果。当然，会计行业的 开展 也会因为审计失败的发生而不得不 放慢脚步。另一方面，审计失败的发生也影响着会计师及其所在事 务所的声誉，这不仅会导致事务所业务量的减少，严重的话甚至导 致事务所的倒闭和解体。 （一）内部原因 1.会计师或会计师事务所丧失独立性 独立性是会计师行业存在的前提，离开独立性，审计质量几乎 是不可期望的。对事务所而言，非审计业务那么是影响独立性的重 要原因，大局部事务所在为同一客户提供审计业务的同时也提供非 审计业务，而且非审计业务的收入高出审计业务收入，这就使审计 人员主观上对被审单位相当信赖、放松警觉，使独立性受到影响。 另外，随着审计任期的延长，会计师与被审计单位的沟通不断增 多，关系 自然 越来越密切，从而可能为了防止审计意见对被审计 单位产生不利影响而放弃应坚持的原那么。 2.会计师缺乏应有的职业慎重，胜任能力缺乏 由于我国会计师行业开展时间短等方面的因素，我国会计师的 专业能力参差不齐，主要表现为承当审计业务的业务负责人的执业 水平不高，缺乏专业胜任能力或行业经历，不能胜任审计工程的负 责工作；参与审计工作的人员普遍专业能力较低，专业经历不丰 富。许多审计人员或对交易事项缺乏应有的专业疑心，或收集的审 计证据明显缺乏，或运用不当的审计程序，或过分信赖管理当局，