精选论现代审计学的风险概念体系

论现代审计学的风险概念体系【摘要】 本文试图以系统论、 经济 学、战略管理 理论 等为基础，结合 现代 风险导向审计模式，探讨构建现代审计学的风险概念体系及其特点。 【关键词】 现代审计学；风

论现代审计学的风险概念体系 【摘要】本文试图以系统论、经济学、战略管理理论等为基础，结合 现代风险导向审计模式，探讨构建现代审计学的风险概念体系及其特点。 【关键词】现代审计学；风险导向审计；风险概念体系 在现代审计学中，存在众多的风险概念。学术界对有关风险概念进行 了有益的探讨，但未能将其作为一个有机整体，以系统的观点来理解相关风险 概念，因而导致有关风险概念内涵不明及风险概念之间的关系不清。针对现有 研究的不足，笔者试图以系统的观点研究现代审计学的诸多风险概念。笔者认 为，现代审计学中所涉及的众多风险概念是一个有机整体，它们共同构成了现 代审计学的风险概念体系。该风险概念体系具有整体性、目的性、层次性和与 审计过程及审计程序的密切相关性等特征。构建现代审计学的风险概念体系对 完善审计理论和指导审计实务均具有重要意义。 一、引言 现代审计学是以现代风险导向审计模式为核心的审计理论。风险、证 据与重要性是现代审计学中三个核心概念（W．R．Knechel，2001），将“风 险”引入审计理论与实务是审计发展史上的里程碑（LarryF．Konrath， 1993），它使得注册会计师由被动接受风险转为主动控制风险。尽管学术界 对现代审计学涉及的众多风险概念进行了研究，并取得了一定的成果。但总的 来说，现代审计学中相关风险概念的内涵还有待进一步明确，各风险概念之间 的关系尚待进一步厘清。笔者认为，只有将现代审计学所涉及的诸多风险概念 当成一个有机整体，以系统的观点对此作全方位、多视角的研究，才能明确相 关风险概念内涵，厘清相关风险概念之间的关系。 二、现代审计学风险概念体系的构成 现代审计学中的许多风险概念是从其他学科引进的，但现代审计学研 究这些风险概念的目的、视角与方法均与其他学科存在差异。在现代审计学 中，研究相关风险的目的是为了有利于注册会计师更好地实现审计目标，其研 究视角和研究方法均服从于这一研究目的。现代审计学中的相关风险概念或者 与审计目标相关，或者与审计对象相关，或者与审计技术的运用有关。因此，