公允价值套期会计处理与税务处理的差异

公允价值套期会计处理与税务处理的差异 摘要:套期保值（以下简称套期），是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或

公允价值套期会计处理与税务处理的差异 摘要:套期保值（以下简称套期），是指企业为规避外汇风险、利 率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一 项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消 被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。 套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。 公允价值套期的价值变动源于某类特定风险，且将影响企业的损益。 现金流量套期的现金流量变动源于已确认资产或负债、很可能发生的 预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。 公允价值套期会计处理与税务处理的差异 在会计处理上，公允价值套期满足运用套期会计方法条件的，应 当按照下列规定处理：套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变 动形成的利得或损失应当计入当期损益；套期工具为非衍生工具的， 套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。 被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时 调整被套期项目的账面价值。被套期项目为按成本与可变现净值孰低 进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出 售金融资产的，也应当按此规定处理。 对于金融资产或金融负债组合一部分的利率风险公允价值套期， 企业对被套期项目形成的利得或损失可按下列方法处理：被套期项目 在重新定价期间内是资产的，在资产负债表中资产项下单列项目反映 （列在金融资产后），待终止确认时转销；被套期项目在重新定价期