防范控制审计风险的策略和措施

防范控制审计风险的策略和措施 　现代审计是建立在对被审计单位内部控制制度研究评价根底之上的，审计过程乃至审计意见的形成与表述都受众多复杂因素的影响与制约，审计人员不可能发现财务报告中所有的错误和舞弊

防范控制审计风险的策略和措施 现代审计是建立在对被审计单位内部控制制度研究评价根底之 上的，审计过程乃至审计意见的形成与表述都受众多复杂因素的影 响与制约，审计人员不可能发现财务报告中所有的错误和舞弊，审 计风险是客观存在的，是不可防止的。而由审计机关和审计人员自 身原因造成的审计风险主要表现在以下几个方面。 1、审计人员在职培训缺乏，业务知识及专业水平不能胜任业务 开展的需要，是形成审计风险的内在原因。审计人员专业技能缺乏 及实务经验、风险意识欠缺，使其难以做出适当的专业判断，从而 不能把握审计风险。另一方面，审计人员违背审计职业道德，未能 遵守客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守的要求，更是审计 之大忌。 2、现行审计模式存在缺陷。账户根底审计模式与制度根底审计 模式关注的重点是过失风险，对欺诈风险、财务危机或经营失败风 险那么关注较少；而现行审计模式还是建立在账户根底审计和制度 根底审计之上的，防范和控制因财务危机、经营失败和财务欺诈而 导致审计风险的系统体系还未建立。 3、审计风险点控制不利，导致审计失败。如，审计人员没有了 解被审计单位所从事的经营活动；审计方案和审计程序不当、审计 测试范围不充分；审计范围受到被审计单位的限制；依赖未经证实 的被审计单位的陈述或解释；被审计单位欺骗审计人员；此外，过 于信赖自身工作也会导致审计失败，审计师可能会认为任何重大错 报都不能逃过他的耳目，由此导致在时间预算和工作日程表中排除 了对审计质量的考虑。这些因素可能全部或局部同时存在。