对优化我国现行税制一些问题的研究

对优化我国现行税制一些问题的研究 对优化我国现行税制一些问题的研究1994年我国工商税制的改革取得了令人瞩目的成就，达到了“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”的预

对优化我国现行税制一些问题的研究 对优化我国现行税制一些问题的研究 1994“ 年我国工商税制的改革取得了令人瞩目的成就，达到了统一税法、公平税负、简化税 ” 制、合理分权的预期目标，为此得到了国内外广泛的肯定。经过四年的运行实践，新税制 需要进一步完善之处也已越来越清晰，对此理论界和实际部门也基本上没有异议，因而各种 优化完善方案纷纷出台。本报告并不想对目前税制存在的问题进行赘述，也不准备提出整套 的优化完善方案，而只打算对与税制优化完善有关的几个问题提出我们的一些看法。 一、优化税制的目标与原则 （一）优化理论与我国的实际 JMirrleesCWickley1996 随着优化税制理论的代表人物米尔利斯（．）和维克里（．获得年 度的诺贝尔经济学奖，税收优化成为人们谈论的热门话题。优化税制理论成熟于七十年代， “” 它从政府运用扭曲性税收工具的不可避免性和市场信息的不对称出发，提出了税收可使市 场效率损失达到最小的条件和假定，指出税制的改革和优化必须从现实基础出发，而不是从 纯粹的理想状态出发。进入九十年代后，西方税制改革理论出现新动向，其中之一便是不片 面强调税制的最优化，而通过对各种特定的约束条件（包括信息的不充分、不对称和管理的 限制等）的研究，寻求次优状态的税制。 优化税制理论已经和正在对中国税收的理论和实践产生影响。不仅理论界，而且许多实际部 门的同志也开始按照优化模式设计现行税制的完善方案。但是有些方案过于理想化，例如在 “” 完善增值税的讨论中，就有不少主张实行消费型增值税的观点。我们不否认该类型增值税 在理论上的优越性，但是离中国的现实恐怕还很遥远。我们认为，我国正处于体制转轨时期， 社会主义市场经济体制的真正建立尚需时日，因而市场的失效不仅经常而且普遍存在。在这 种情况下，追求最优税制恐怕是很难行得通的。相比之下，从次优目标出发，总体稳定，局 部调整，巩固税基，简化税制，改善征管，可能更符合我国的实际。 （二）公平原则 市场经济的基本法则是公平竞争，而公平竞争的要素之一是公平税负。世界上大多数国家都 把公平原则作为税制设计应当遵循的普遍原则。 公平原则包含两个相互联系的方面：一是经济公平，也称横向公平，即纳税能力相同的人负 担相同的税收。因为市场经济的核心是竞争，维持正常竞争的前提在于对各市场主体实行公 平的税负，使得税收作为相同的外生变量而不至于影响竞争本身。二是社会公平，也称纵向 公平，即纳税能力不同的人负担不同的税收。也就是对过高的收入进行调节，以缩小收入差 别，实现公平分配。这样有利于保持社会的稳定。