[专业文献]税负率计算

1、 (内外销收入*征税率-进项税额)/内外销收入*100%上面这个公式中，影响税负与真实税负偏离的因素主要还有存货增减的变化、暂估入库金额和固定资产抵扣的情况：a.期末存货比期初增加，也就是用于抵扣

■ 1(*-)/*100% 、内外销收入征税率进项税额内外销收入 上面这个公式中，影响税负与真实税负偏离的因素主要还有存货增减的变化、暂估入库金额 和固定资产抵扣的情况： a. 期末存货比期初增加，也就是用于抵扣的进项增加，会导致税负降低，所以还原时要将这 / 部分影响的因素加回去（公式：存货增加部分所含进项税额内外销收入），反之就减去这 一部分。 b. 暂估入账金额已经计入存货或成本，但未取得进项，所以暂估的金额比期初增加就会导致 税负上升，所以因素分析时应将这部分减去。 c. 如有固定资产抵扣的情况，会导致税负下降，还原分析时要加回这部分的影响。（影响值： / 固定资产抵扣进项税额内外销收入） ■ 2+/ 、（应交增值税免抵税额）内外销收入 ■ 影响因素主要有：存货变化、暂估金额变化、期末单证未收齐余额、留抵税额、固 定资产抵扣等。 ■ a. 存货比期初增加，可抵扣进项增加，会导致税负降低，分析时要加回 ■ b. 暂估金额增加，导致比进项存货增加，方向与存货相反，分析时要减掉 ■ c. 期末单证未收齐余额增加，导致免抵税额减少，税负降低，分析时要加回 ■ d. 留抵税额增加，在其他因素不变的情况下，导致已抵扣进项减少，税负上升，分 析时要减掉 ■ e. 固定资产抵扣会导致税负降低，分析时要加回 ■ * 注意：留抵税额如果取当期申报表数，则单证末收齐含本月收齐数。 ■ 350 例题：某出口企业某一时期的相关指标如下：内销销售收入万，外销销售收入 6501846.6150 万，上期留抵税额万，期末留抵税额万，期初存货万，期末存货 240159.236 万，进项税额万，进项转出万（其中：不予免征抵扣税额进项转出 26300 万），期初无单证未收齐余额，期末单证未收齐出口额万（含期限末当月收 17%13%1.98.5 齐部分），征税率，退税率，已申报应交税金万，免抵税额万， 24 应退税额万。 ■ 方法一： ■ =-/*100% 税负（销项进项）总销售收入 ■ ={1000*17%-159.2-10}/1000*100% （） ■ =2.08% ■ =2.08%+1.53%=3.61% 还原后税负 ■ 由于存货在计算期内是增加的，使得用于抵扣的进项增加，税负降低，还原时应将 这个因素加回，假设增加的存货均为已取得进项的材料，则影响税负的值为 ■ 240-150*17%/1000=1.53% （） ■ 方法二： ■ =+/*100% 税负（应交税金免抵额）总销售收入 ■ =(1.9+8.5)/1000*100%=1.04% ■ 还原后税负 ■ =1.04%+1.53-2.86%+3.9% ■ =3.61% ■ 由于存货在计算期内是增加的，使得用于抵扣的进项增加，税负降低，还 原时应将这个因素加回，假设增加的存货均为已取得进项的材料，则影响税负的值 为 ■ 240-150*17%/1000=1.53% （）