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文献综述-—对我国增值税法改革之若干问题探讨一、研究背景增值税是我国目前第一大税种,最早起源于法国,从上世纪七十年代末引进到我国，1994 年税制改革时基于我国当时的经济发展的客观情况考虑，国务院颁布

文献综述 对我国增值税法改革之若干问题探讨 -— 一、研究背景 增值税是我国目前第一大税种,最早起源于法国,从上世纪七十年代末引进到 我国，1994 年税制改革时基于我国当时的经济发展的客观情况考虑，国务院颁布 了《中华人民共和国增值税暂行条例》,初步确立了生产型增值税法制度，该制度 已在我国推行了近二十年。 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个 人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一， 增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种.增值税由国家 税务局 负责征收，税收收入中75%为中央财政收入,25％为地方收入。 二、研究意义 由于国务院常务会议近日批准了财政部、国家税务总局提交的增值税转型改 革方案,决定自2009年1月1日起,在我国所有地区、所有行业推行增值税转型改 革,由生产型增值税转为国际上通用的消费型增值税。 增值税转型改革是指将目前实行的生产型增值税转为消费型增值税.我国目 前实行的是生产型增值税,即在征收增值税时,不允许扣除外购固定资产所含增值 税进项税金。目前国际上普遍实行的是消费型增值税,即在征收增值税时,允许企 业将外购固定资产所含增值税进项税金一次性全部扣除. 在我国实行生产型增值税时，由于对固定资产所含税金不允许抵扣，导致重 复征税的问题，它不利于鼓励投资，特别是在资本有机构成高、资本密集程度大 时，会起到抑制投资的作用。也存在诸多制度缺陷,有必要对其研究，通过对其改 革的必要性与可行性分析,是否适用我国税收现状，是否有必要实行改革。 三、国内外研究现状 1．国内研究现状 从2004年7月1日起，增值税转型试点首先在东北三省的装备制造业、石油 14 第页（共页）