财务舞弊类型与审计札记

财务舞弊类型与审计札记一、用 HYPERLINK "http://info.ceo.hc360.com/list/qygl-cwgl-kjsj.shtml" \t "_blank" 审计视角看财务舞弊

财务舞弊类型与审计札记 一、用视角看财务舞弊分类 审计 财务舞弊都是利己主义在财务领域膨胀、泛滥的表现。按其对财务报告的 会计 隐蔽性不同分为，直接对财务报告舞弊和间接对财务报告舞弊两种，而间接对财 务报告舞弊又分为对财务报告的形成起点、过程、技术、判断舞弊四种。 1、直接对财务报告舞弊，表现为通过数据替换直接对报告结果的篡改或凭空 捏造行为，属于“开门见山”型的表层舞弊，审计难度较小。 2、间接对财务报告舞弊，表现为通过一定的技术手段间接影响财务报告结果 的指挥行为，属于“犹抱琵琶半遮面”型的羞羞答答舞弊。具体行为如下： ①、对财务报告的会计起点舞弊，表现为异常经济活动操纵，尤其多见于关联 企业之间的交易，属于预谋策划的深层舞弊，审计难度很大。 ②、对财务报告的会计过程舞弊，表现为异常会计处理操纵，属于深思熟虑的 浅表层舞弊，审计难度不大。 ③、对财务报告的会计技术舞弊，表现为变更会计政策或方法操纵，属于见风 使舵的浅深层舞弊，审计难度较大。 ④、对财务报告的会计判断舞弊，表现为滥用会计估计操纵，属于老谋深算的 底层舞弊，审计难度最大。 二、不同类型财务舞弊的审计 （一）、虚假财务报告审计 财务报表舞弊是指企业在报表编制、汇总或合并等环节直接通过篡改、凭空捏 造财务数据和报表附注信息而进行的故意作弊活动。这种舞弊形式没有复杂的中 间环节，无根无据，简单易做，属于低级表层、一步登天型舞弊手法，一般容易 被发现或识破。 1、审查单个企业财务报表编制的真实性：通过审阅、核对企业账簿和财务报 表（账表核对），关注账簿数据与报表数据之间的对应关系是否正常，验证①账 簿数据与财务报表的直接或间接对应数据是否相符，②不符理由是否公允；如否， 则认定记录企业采用直接篡改或捏造财务报表的手法，来欺骗会计信息使用者的 行为和数额。 2、审查企业集团合并财务报表编制的真实性：通过审阅、核对企业集团合并 财务报表与各分支公司和集团本部的财务报表（表表核对）；关注①企业集团合 并财务报表的汇总合并方法是否合法，②与各分支公司和集团本部的财务报表的 各个项目数据之间的对应汇总关系是否正常；验证①合并财务报表合并数据与各