项目成本管理第2版教学课件作者孙慧案例：毕业典礼项目的成本估算

案例：毕业典礼项目的成本估算假定Mary Koening是一所商学院的院长，该校每年大约毕业3 500名学生。学校为商业专业的毕业生举办单独的毕业典礼。毕业典礼是商学院的一个预算项目，Koening院

案例：毕业典礼项目的成本估算 MaryKoening3500 假定是一所商学院的院长，该校每年大约毕业名学生。 学校为商业专业的毕业生举办单独的毕业典礼。毕业典礼是商学院的一个预算项 Koening 目，院长必须预测毕业典礼项目所需的资金数额。 进行成本预测的第一步是确定所要预测的成本对象。院长认为成本对象就是 在毕业典礼中商学院所要开支的所有费用，包括发言人的酬金、折叠椅的租金（典 礼将在学院大楼旁的草坪上举行）以及饮料、点心等。 第二步是辨别成本动因。在这儿主要的成本动因就是预计的毕业生数和前来 参加的客人数，因为人数影响着所需的椅子数和所要提供的食品数量。椅子的租 金和食品的成本都是变动成本，它们随着参加人数的不同而变化。演讲人的酬金 是固定成本。整个典礼的成本是固定成本和变动成本之和。 院长必须仔细地挑选成本动因。例如，院长应该知道，毕业生的总数对成本 预测是不相关的，而相关的成本动因是预计参加典礼的毕业生人数，因为有一定 数量的学生是不参加典礼的。预计参加的人数需要作进一步调查，可以根据去年 实际参加人数的一定比例来确定。另外，此例中还常常存在两个或更多的成本动 因。雨天可能会减少参加的人数，由此而减少椅子、食物还有饮料的成本。 Koening 应该获得天气预报信息，如果她在预测中使用上一年的数据，那么她必 须注意到上一年开毕业典礼时是否下雨了。 第三步，院长应收集前几年参加典礼的毕业生人数，如果没有此数据，可以 根据前几年实际毕业生数计算一个大致的比例。 第四步，将数据绘制成图，看一看数据有没有明显的趋势或变动。 第五步是选择预测方法。此例中假设使用最简单的帐户分类法（将成本账户 按固定成本和变动成本进行分类）来进行成本预测，成本数据如下： ·$8000.00; 演讲者的酬金是 ·$0.50 每个椅子的租金是； ·$1.50 每个人的食品和饮料费是。 Koening 再假设平均每个毕业生带两个客人，假定毕业生与去年的相同，大 50% 约的学生会参加毕业典礼。这样，她得到了如下公式： =+× 成本固定成本成本动因的数量单位变动成本