会计师事务所发展管理论文

会计师事务所发展管理论文 「摘要本文从人力资本的不可分离性，以及注册会计师专业知识的通用性两个内在原因出发，分析了会计师事务所采取合伙制的必然趋势。首先综述了有关知识的制度经济学观点；然后把知识

19 第页共页 会计师事务所发展管理论文 「摘要本文从人力资本的不可分离性，以及注册会计师专业知识 的通用性两个内在原因出发，分析了会计师事务所采取合伙制的必然 趋势。首先综述了有关知识的制度经济学观点；然后把知识区分为“一 般知识”与“专业知识”，又根据专业知识的不同应用范围把专业知 识区分为通用专业知识和专用专业知识，基于此，建立了事务所应采 用合伙制的分析框架模型。 关键词：会计师事务所；合伙制；人力资本的不可分离性；专业 知识的通用性 目前关于会计师事务所应采取合伙制而不应采取有限公司制的 讨论，国内学者集中在会计师事务所的外部关系上，认为为了保证会 计师事务的审计质量必须由会计师事务所承担较大的法律责任，从而 要求会计师事务所应采取合伙制而不是有限公司制。毫无疑问，这是 原因之一，国外审计理论界也不乏这样的看法。这种理论观点实质是 认为会计师事务所对社会承担着某种形式的公共责任，而这种公共责 任的不履行或者不当履行将给社会带来巨大危害。而消除或者降低这 种社会危害的方法之一就是加强会计师事务所与注册会计师的法律 责任，通过使他们承担法律责任的方式促使会计师事务所在执行审计