第七章_销售与收款循环审计

第七章销售与收款循环审计 ㈠销售与收款循环的特性 ⒈识记:涉及的主要业务活动 答:销售与收款循环涉及的主要业务活动有:接受顾客订单(销售单管理部门);批准赊销信用(信用管理部门);按销售单供货(仓库)

第七章销售与收款循环审计 ㈠销售与收款循环的特性 ⒈识记:涉及的主要业务活动 答:销售与收款循环涉及的主要业务活动有:接受顾客订单(销售单管理部门); 批准赊销信用(信用管理部门);按销售单供货(仓库);按销售单装运货物(装运部 门);向顾客开具账单(开单部门);记录销售;办理和记录现金、银行存款收入;办理 和记录销售退回、销售折扣与折让;注销坏账;提取坏账准备。 ⒉领会:⑴涉及的主要凭证和会计分录 答:在内部控制比较健全的企业,典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证和 会计记录有:顾客订货单;销售单;发运凭证;销售发票;商品价目表;贷项通知单;应 收账款明细账;主营业务收入明细账;折扣与折让明细账;汇款通知单;库存现金日记 账和银行存款日记账;坏账审批表;顾客月末对账单;转账凭证;收款凭证。 ⑵审计程序 答:销售单是证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭据之一;设计信用批 准控制与应收账款账面余额“计价和分摊”认定有关;装运凭证是证明“发生”认 定的另一种形式的凭据;定期检查以确定在编制的每张装运凭证后均已附有相应的 销售发票,有助于保证销售交易“完整性”认定的正确性。 ㈡销售与收款循环内部控制测试 ⒈识记:⑴销售交易的内部控制目标 ⑵内部控制测试 第1页共10页