如何处理对外捐赠款项【会计实务经验之谈】

如何处理对外捐赠款项【会计实务经验之谈】所得税：捐赠支出可税前扣除根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 ! 如何处理对外捐赠款项【会计实务经验之谈】 所得税：捐赠支出可税前扣除 根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总 额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据新会计准则：利润总额=营业收入-营 业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(或减 变动损失)+投资收益(或减投资损失)+营业外收入-营业外支出。而税法规定，企业发生的捐赠支 出，可以在税前扣除，但要同时具备3个条件，一是公益性，二是企业有实现的利润，三是要在 一定的比例内。如果企业发生了经营亏损，其捐赠的支出，是不能扣除的。 《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》 规定，对向“汶川”和“玉树”灾区的捐赠可以全额扣除。 由于目前还没有关于向“雅安”灾区捐赠可以全额扣除的规定，需要等待下一步政策的出台。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及 将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的， 应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》第二条规定：用于市场推广或销 售，用于交际应酬，用于职工奖励或福利，用于股息分配，用于对外捐赠，其他改变资产所有权 属的用途等情况时，应按规定视同销售确定收入。第三条规定：企业发生本通知第二条规定情形 时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产， 可按购入时的价格确定销售收入。也就是说，将对外捐赠视同销售处理，对于自制的资产，收入 按照公允价处理，对于外购的，视同销售收入按购买价处理。而会计准则对外捐赠不作为收入处 理。 增值税：3条规定需牢记 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条分8款分别对8种不同的视同销售货物行为 作了明确的规定。其中第8款规定的是“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或 者个人”。即按此规定实物捐赠应视同销售货物行为征收增值税。