出口退税企业退回的税款如何进行帐务处理

出口退税企业退回的税款如何进行帐务处理 出口退税企业账务处理讲义【出口退税账务处理】  在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率（17%、1

出口退税企业退回的税款如何进行帐务处理 出口退税企业账务处理讲义【出口退税账务处理】 在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零 税率而是一种“超低税率”，即征税率（17%、13%）与退税率（各 货物不同）之差，即税法规定的出口退税率。借：原材料 4200000 贷：银行存款等科目3500000 应交税金—应交关税700000 ②出口的会计分录与前2个月类似，不再赘述。 ③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额（即剔税） 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17％－13％） ＝16.8（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17％－ 13％）－16.8＝7.2（万元）借：主营业务成本72000 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）72000 ④计算应纳税额（即抵税） 应纳税额＝0－（0－7.2）－8.5＝－1.3（万元） ⑤计算免抵退税额（即算尺度） 免抵退税额抵减额＝420×13％＝54.6（万元） 免抵退税额＝600×13％－54.6＝23.4（万元） ⑥确定应退税额和免抵税额 应退税额＝1.3万元 第1页共 15 页