注册会计师审计独立性问题研究【开题报告】

开题扳吿注册会计师审计独立性问题研究一、立论依据1 •研究意义、预期目标研究意义：独立性是注册会计师审计的本质展性，是注册会计师职业的灵 魂，也是注册会计师这一职业赖以生存和发展的最基木条件。近年来，

开题扳吿 注册会计师审计独立性问题研究 一、立论依据 1 •研究意义、预期目标 研究意义：独立性是注册会计师审计的本质展性，是注册会计师职业的灵魂， 也是注册会计师这一职业赖以生存和发展的最基木条件。近年来，随着上训公司造 假大案的相继曝光，一些会计师事务所的违规事件纷纷浮出水面，导致这些人案的 根本在于注册会计师的独立性，因此识别并针对这些因索提出合理的改善建议将促 使注册会计师和会计师事务所采取有效的方法来维护和提高独立性，增强自身的价 值，降低监管的成木。 预期目标：对于注册会计师审计的独立性，国内外己有许多学者进行了相关研 究，本文主要是在概括总结国内外相关研究成果的基础上，通过阐述注册会计师审 计独立性的重要性，分析我国注册会计师审计独立性的现状及影响注册会计师审计 独立性的因素，并对如何加强注册会计师审计独立性提出自己的相关建议和看法， 希望对我国的注册会计师审计的独立性研究有所帮助。 2 •国内外研究现状 1. 国外学者对审计独立性定义的研究 1CPA 对独立性的概念进行了概括，成为冃前被普遍接受的 ThomasG.Higgins(1962) 看法。他认为「'注册会计师必须拥有的独立性，实际上有两种，实质上的独立性与 形式上的独立性。”所谓形式上的独立性，是指注册会计师必须与被审计单位或个 人没有任何特殊的利益关系。如不得拥有被审单位股权或担任其高职务，不能是企 业的主要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系，等等。否则，就会影响注 册会计师公正地执行业务。形式上的独立性又可进一步分为组织上独立性、经济上 独立性和人员上的独立性。所谓实质上的独立性，又称为精神状态、一种口信心以 及在判断时不依赖和不屈从于外界的压力和影响。 从社会公众如何半段审计独立性的角度定义了审计独立性， DeAngelo(1981a) 认为审计独立性是审计师在发展审计客户财务报告无比后予以报告的概率，审计独 立性反映了审计人员地址客户选择性披露压力的能力。 从审计人和经理、所有者之间的关系角度出发，把审计人模型化为 Antle(1984) 预期效用最大化者，在所有者、经理和审计人三者博弈的环境下，提出了强独立、 独立和不独立的概念。强独立表明审计人与所有考合作，在与经理进行的子博弈屮， 审计人采取所有者最偏好的纳什均衡战略；独立表明审计人不与任何人合作，在与 经理进行的子博弈中，采取占优均衡战略；不独立表明审计人与经理合作，在与经 理进行的子博弈中，审计人采取合谋战略，即审计人和经理选择一个合理的支付方 案。