企业亏损情形不同13种税前弥补方案

企业亏损情形不同:13种税前弥补方案 税法规定，企业经营期间发生了亏损，允许用以后年度的应纳税所得在税前进行弥补。税前弥补亏损，是指以纳税人计算应缴企业所得税前的“利润总额”，对已经过主管税务机关

:13 企业亏损情形不同种税前弥补方案 税法规定，企业经营期间发生了亏损，允许用以后年度的应纳税所得在税前进行弥补。税前弥补亏损， “” 是指以纳税人计算应缴企业所得税前的利润总额，对已经过主管税务机关审核认定、并且在弥补期内的 往年亏损额进行弥补。弥补以前年度亏损，在会计处理上如果以前各年的利润总和为负，本年实现的利润 要首先弥补这部分亏损，其剩余部分作为应纳税所得额，申报缴纳企业所得税。 纳税人可以在税前弥补的亏损额，是指经主管税务机关按照税法规定核实、调整后的数额。企业经营 亏损弥补，是企业所得税处理中的重要事项。企业亏损情形不同，税前弥补方法有别。在汇算清缴过程中， 正确弥补以前年度亏损是计算应纳税所得额的一个关键步骤。 企业所得弥补往年亏损，因情形不同涉税处理需要差别化对待。企业弥补亏损的各项税收政策，散见 2016 于浩瀚的、繁杂的税收政策法规之中。鉴于年度企业所得税汇算清缴即将开始，笔者专门针对企业 亏损的不同情形，经过收集、归纳、分析、总结出相应的企业所得税税前弥补方法，供企业纳税申报时参 考和借鉴。 亏损弥补方法一：筹办期亏损，不得计算为当期的亏损 ___201079 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题》国税函〔〕号第七条明确，企 业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹 ___ 办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题》 (200998) 国税函〔〕号第九条规定执行。 ___(200998) 《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题》国税函〔〕号第九条规定，关 ()()__ 于开筹办费的处理，新税法中开筹办费未明确列作待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性 __ 扣除，也可以按照新税法有关待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以 前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。 亏损弥补方法二：核定征收前亏损，转换为查账征收年度时继续弥补 ____()___(200830) 《国家税务总局〈企业所得税核定征收办法〉试行》国税发〔〕号第六条规定， =× 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额应纳税所得额 ___( 适用税率。而在应税收入的确认上，《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题》国税函 2009377) 〔〕号规定，应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应 =-- 税收入额收入总额不征税收入免税收入，其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取 得的收入。由此可见，实行企业所得税核定征收的纳税人，其以前年度应弥补而未弥补的亏损不能在核定 征收年度弥补。但在以后转换为查账征收年度时，在政策规定的期限内仍可继续弥补亏损。 亏损弥补方法三：上市公司亏损，不得在资本公积金转增股本同时缩股方式弥补