最优税制结构理论与我国的税制结构研究

最优税制结构理论与我国的税制结构研究 　　 税制结构是指国家为了达到组织收入、调节经济的目的，在按一定标志进行税收分类的基础上，合理设置税种所形成的一个相互协调、相互补充的税收体系。根据税种的多少，可

最优税制结构理论与我国的税制结构研究 税制结构是指国家为了达到组织收入、调节经济的目的，在按一 定标志进行税收分类的基础上，合理设置税种所形成的一个相互协 调、相互补充的税收体系。根据税种的多少，可以把税制分为单一税 制与复合税制。单一税制是指以一种征税对象为基础设置税种所形成 的税制。自 17 世纪英国人霍布斯最早提出单一消费税后，许多经济 学家相继提出单一土地税、单一财产税、单一所得税等税制模式。单 一税制的课税对象及税务机构的设置比较单，可减少对生产和流通的 影响，减少征管费用，便于纳税人了解税制税额，减少苛扰的弊病。 但单一税制税源小，易枯竭，收入不充足，会影响国家的财政收入， 征税不普遍，易导致税负不公。复合税制是以多种征税对象为基础设 置税种所形成的税制。国家根据经济发展的具体情况，设置多个税 种，使各税种相互配合、相互协调，更好地发挥组织收入、调节经济 的作用。从目前各国的税收实践看，由于单一税制过于简化，缺少弹 性，难以发挥筹集财政收人和调节经济的功能，因而，世界各国没有 实行单一税制的，普遍实行的是复合税制。 在复合税制下，税制结构的构建主要包括三方面的内容：一是主 体税种的选择；二是辅助税种的设计；三是税种间的相互关系以及各 税种对经济的调节功能如何等。一个国家根据经济发展的不同层次和 具体要求，可以设置很多种税。从各种税占财政收人的比重和对国民 经济的调节作用来看，整个税收体系中总有一种或两三种税居于主导 地位。 这种居主导地位的税种就构成税制结构中的主体税，而其它税 种就是辅助税。主体税种的选择，不仅要考虑税源充裕、征收简便，