高级财务会计教案10-资产负债靖日后事项

第十讲 资产负债表日后事项[主要内容] 资产负债表日后事项的概念，调整事项与非调整事项的区分，调整事项与非调整事项的处理方法。[教学重点] 调整事项与非调整事项的区分及其会计处理方法。[教学难点] 调

高级财务会计教案——资产负债表日后事项 第十讲资产负债表日后事项 [主要内容] 资产负债表日后事项的概念，调整事项与非调整事项的区分，调整事项与非调整事项的 处理方法。 [教学重点] 调整事项与非调整事项的区分及其会计处理方法。 [教学难点] 调整事项与非调整事项的区分，会计报表的调整。 [课时计划] 2-4节 [教学手段] 黑板+粉笔+讲义，最好通过多媒体教学，演示报表的调整过程。 [教学提示] 请课前预习《中级财务会计》之财务会计报告。 第一节资产负债表日后事项概述 一、资产负债表日后事项的概念 资产负债表日后事项：指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。 二、资产负债表日后事项的内容 （一）调整事项：指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。 （二）非调整事项：指表明资产负债表日后发生的情况的事项。 （三）调整事项与非调整事项的区别：取决于该事项表明的情况在资产负债表日或资产负债表 日以前是否已经存在。若该情况在资产负债表日或之前已经存在，则属于调整事项；反之，则属于 非调整事项。 第二节资产负债表日后调整事项的会计处理 一、资产负债表日后调整事项的处理原则 （一）企业发生资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日已编制的财务报表。对于年 度资产负债表日后发生的调整事项，应分别按以下情况进行处理： 1、涉及损益的事项：通过“以前年度损益调整”科目核算。 1）需要注意的是：涉及损益的调整事项如果发生在该企业资产负债表日所属年度(即报告年度) 所得税汇算清缴前的，应按准则要求调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税额； 2）发生在该企业报告年度所得税汇算清缴后的，应按准则要求调整本年度（即报告年度的次 年）应纳所得税额。 2、涉及利润分配调整的事项：直接在“利润分配——未分配利润”科目中核算。 3、不涉及损益以及利润分配的事项，直接调整相关科目。 4、通过上述账务处理后，还应同时调整财务报表相关项目的数字，具体包括： （1）资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末数或本年发生数； （2）当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数； （3）经过上述调整后，如果涉及报表附注内容的，还应作出相应调整。 二、资产负债表日后调整事项的具体会计处理 本讲所有例题均假定A企业财务报告批准报出日是次年3月31日，所得税税率为25%，按净 利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分配；调整事项按税法规定均可调 整应纳所得税额；涉及递延所得税资产的，均假设未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳 税所得额。 1