【热门】最全的合同三金(订金、定金、违约金)与企业三税处理

最全的合同三金（订金、定金、违约金）与企业三税处理在企业经营中，离不开合同法三金即订金、定金、违约金。而在企业税收业务中，又与增值税、营业税、企业所得税关系密切。今天就为大家总结下合同三金与企业三税的

最全的合同三金（订金、定金、违约金）与企业三税处理 在企业经营中，离不开合同法三金即订金、定金、违约金。而在企业税收业务中，又与增 值税、营业税、企业所得税关系密切。今天就为大家总结下合同三金与企业三税的关系。 注①：对于定金，由于一般和收入没有关系，实务中一般不作为预收款，因此不按预收款 确认三税的纳税义务。对于订金，实务中一般作为预收账款处理，按预收账款确认三税纳 税义务。对于违约金，实务中一般作为营业外收入或支出。 注②：定金在三税中一般不作为预收款，但是在营业税中，国税函发[1995]156号国家税 务总局关于印发《营业税问题解答（之一）的通知》[条款部分失效]规定：第十八问：对 于转让土地使用权或销售不动产的预收定金，应如何确定其纳税义务发生时间？ 答：营业税暂行条例实施细则第二十八规定：”纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用 预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”此项规定所称预收款，包括预 收定金。因此，预收定金的营业税纳税义务发生时间为收到预收定金的当天。 由于该条仍然有效，所以一般各地税务部门将转让土地使用权或销售不动产中定金作为预 收款确认营业税纳税义务。 注③：对于营业税，后续会计处理上会先计提营业税，然后实际缴纳时转入营业税金及附 加。 注④：最新《营业税暂行条例实施细则》第二十五条：纳税人转让土地使用权或者销售不