企业现金收付业务的常见漏润及控制

企业现金收付业务的常见漏润及控制 现金是指企业财务部门所控制的用于零星开支的库存现金，包括库存的人民币和外币。由于现金是企业所有资产中流动性最强的项目、具有普遍可接受性，具有被盗和娜用的风险，企

企业现金收付业务的常见漏润及控制 现金是指企业财务部门所控制的用于零星开支的库存现金，包括库存的人民 币和外币。由于现金是企业所有资产中流动性最强的项目、具有普遍可接受性， 具有被盗和娜用的风险，企业需要建立完善的内部会计控制体系，从事前、事中、 事后进行控制，以防财务人员和报账人员利用职务之便或欺诈的手段，贪污或挪 用现金。 1 （）现金内部控制的要点 现金的收支、保管应由财务部门指定专职的出纳负责，其他人未经授权不得 经管现金，并限制他人接近现金。负责经办现金的出纳人员除登记现金和银行存 款日记账、处理现金和银行存款业务外不得兼管总分类账和明细分类账的登记工 作。现金日记账应根据审核无误、合法的收支凭证逐笔序时登记，每日清点库存 现金实有数并与账面数核对，保证账款相符。企业不得坐支现金，以收抵支，以 减少经管现金的人员娜用截留现金的可能。收入的现金及超过库存限额的现金， 应及时送存银行。收入的现金应注意妥善保管，未经授权的任何人不得随意接触 现金及空白支票。每一笔现金支出事先应经审核批准，并在规定的现金使用范围 内用于预定的开支项目。不得以白条等不符合规定要求的凭证充抵库存现金， . 也不得保存账外现金 2 （）现金收付业务的常见漏润及控制 在会计电算化的条件下，现金处理流程是出纳登记现金日记账，每天结出 ; 余额，并与库存现金核对二是出纳将原始凭证交给凭证录入人员，录账、记账， 系统自动生成的现金明细账与出纳登记的现金日记账必须帐帐相符，主管人员不 定期将现金明细账与现金日记账、库存现金的余额进行核对。还要时常提防现金 : 收付业务的以下漏洞 1. 利用各种手段贪污现金。由于现金具有普遍的可接受性和高度的流动性， 在实际工作中，企业会计人员或出纳人员常常利用各种手段贪污现金。主要方法 : 有 ① 出纳员故意将现金收入或支出合计数据加错，使货币资金收入合计数少计 或支出合计数多计，导致现金日记账账面余额减少，从而将多余的库存现金据为 己有。控制措施是将出纳登记的现金日记账与电算化系统自动生产的现金明细账 进行核对。 ② 涂改凭证金额。出纳人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件，更 改发票上或收据上的金额。在现金收入业务或支出业务中，会计人员通常把凭证 : 上金额改小或放大，从而将多余的现金据为已有 ③ 撕毁票据或收据，盗用凭证。撕毁票据或收据指会计人员或出纳人员对收 入的现金票据或收据，乘机撕毁，再利用其工作上的便利条件，将收入的货币资 金据为己有。盗用凭证，指出纳人员或会计人员利用内部控制上的漏洞和工作上 的便利条件，用窃取的空白发票或收据向客户开票，从而将收取的现金私自隐匿 并据为己有。对其控制，需要对收据或发票的数量和编号进行记录，建立销号制 度，并对印鉴严格进行管理，防止会计人员填开外面发票，从而贪污现金。 ④ 无证无账。无账无证指出纳员利用职务上的便利或经手现金收入的机会， 在收入现金时既不给付款方开收据或发票，也不报账和记账，直接将现金据为己 有。 ⑤ 小头大尾，指出纳员、收款员在复写纸下放置废纸，利用假复写的方法， ; 使现金收据存根和收款方入账联的金额小于实际收到的金额，从而贪污差额部分