AFP考试个人税务与遗产筹划知识点税率的选择

第四节 税率的选择　4.1 法律规定　按照税法的规定，应纳个人所得税的十一项所得适用的税率分别为：　工资、薪金所得：九级超额累进税率　个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所

第四节税率的选择 4.1法律规定 按照税法的规定，应纳个人所得税的十一项所得适用的税率分别为： 工资、薪金所得：九级超额累进税率 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得：五级超额累进税 率 稿酬所得：20%，实行减征规定 劳务报酬所得：20%，实行加成规定 特许权使用费所得：20% 财产租赁所得：20% 财产转让所得：20% 利息、股息、红利所得：20%;储蓄存款利息所得的税率为5% 偶然所得、其他所得：20% 4.2税率的筹划方法 合理安排应税所得 案例：王某开设了一个经营水暖器材的公司，由其妻负责经营管理，王某同时也承接一 些安装维修工程，预计其每年销售水暖器材的应纳税所得额为40,000元，承接安装维修工 程的应纳税所得额为20,000元。试作出降低税负的筹划方案。 分析： 按税法规定，王某的经营所得属于个体工商户生产经营所得，全年应纳所得税为： 60,000×35%-6,750=14,250(元) 如果王某和妻子成立合伙企业(出资比例为1：2)，其应纳税额为： 王某应纳所得税为：20,000×20%-1,250=2,750(元) 王妻应纳所得税为：40,000×30%-4,250=7,750(元) 两人合计纳税额为：2,750+7,750=10,500(元) 节税额为：14,250-10,500=3,750(元) 高税率项目转换为低税率项目 ⑴劳务报酬转换为工资 案例：王先生在A公司兼职，收入为每月3,300元。试做出降低税负的筹划方案(不考 虑社会保险)。 分析： 如果王先生与A公司没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，其收入应按劳务报酬所得 征税。其应纳税额为： (3,300-800)×20%=500(元) 如果王先生与A公司建立起合同制的雇佣关系，来源于A公司的所得则可作为工资、薪 金所得计算缴纳个人所得税，其应纳税额为： (3,300-2,000)×10%-25=105(元) 因此王先生应与A企业签订聘用合同，每月可节税395元(即500-105)。 ⑵工资、薪金转化为劳务报酬 案例：刘某系一高级软件工程师，2008年3月获得某公司工资类收入51,600元。试做 出降低税负的筹划方案(不考虑社会保险)。 分析： 如果刘某和该公司存在稳定的雇佣关系，则应按工资、薪金所得缴纳个人所得税。其应 纳税额为：