探究施工企业的税务管理

探究施工企业的税务管理一、施工企业税务管理的意义 通过税务筹划，加强企业税务管理，降低税收成本，提高企业经济利益，提升企业形象，使企业在竞争激烈的市场中占得先机。在筹资融资阶段，施工企业负债性质

探究施工企业的税务管理 一、施工企业税务管理的意义 通过税务筹划，加强企业税务管理，降低税收成本，提高企业经济利益，提 升企业形象，使企业在竞争激烈的市场中占得先机。在筹资融资阶段，施工企业 负债性质的筹资利息作为所得税的扣除项目，能享有所得税利益，而股权性质的 筹资所产生的股息只能在企业税后利润中分配，因此债务性质的筹资就有节税优 势。在经营管理阶段，施工企业固定资产折旧方法的选择会直接影响纳税，虽然 折旧总额是一定的，但是选择不同的折旧方法，会直接影响各期计提的折旧费用， 进而影响应纳税所得额和企业利润。在投资管理阶段，施工企业在选择投资地点、 投资项目和企业组织模式时，都会涉及税务管理。譬如选择税率较低的地区如经 济技术开发区、国家鼓励的西部等地区，会享受到税收优惠；选择投资项目时， 应尽量选择符合国家鼓励类目录的投资项目，避免国家明确限制的项目，因为这 样在税收支出上有很大的差异；在选择企业组织模式时，是应该选择联营企业还 是合营企业、分公司还是子公司，这些都十分有讲究，因为不同组织模式的企业 所适用的税率是完全不同的。施工企业的生产地点分散，需要面对的税务机关很 多，各地税务执法人员的水平及对政策理解的不同，都会影响着企业的税务管理。 施工企业税务管理主要包括三大方面：一是税务日常管理，二是税企沟通，三是 税务筹划。税务日常管理时，从税种看涉及最大的就是营业税和所得税，这两大 税种是税务管理中争议最多的地方。1、政策理解。《中华人民共和国营业税暂 行条例》第十二条营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资 产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 国家财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。《营业税暂行条例实施细则》 第二十四条条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程 中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天， 为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日 期的，为应税行为完成的当天。《营业税暂行条例实施细则》第二十五条纳税人 提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预 收款的当天。综合上述政策，建筑业企业在工程完工前纳税义务发生时间为收到 1