企业设立销售分公司若干税收问题的解析

企业设立销售分公司若干税收问题的解析 　为了适应业务发展需要，占领市场，扩大产品市场份额，及时、便利地为客户服务，许多外商投资企业在全国范围内设立销售分公司。 　根据总、分公司的业务特

企业设立销售分公司若干税收问题的解析 为了适应业务发展需要，占领市场，扩大产品市场份额，及 时、便利地为客户服务，许多外商投资企业在全国范围内设立销售分 公司。 根据总、分公司的业务特点，下面是我们在日常管理中经常 遇到的一些问题，如何理解和处理这些问题是做好这项工作的关键所 在。 一、总公司将货物发送给销售分公司的收入确定问题 目前总公司向销售分公司发送用于销售的货物收入确认时间 不同，有的总公司在货物移送的同时开具发票；有的发出货物时不开 发票只出具出库单，待产品销售以后再给分公司开具发票；更有甚者 总公司是一般纳税人根本不开发票给销售分公司，销售分公司为小规 模纳税人，总公司抵扣进项税额，但不缴纳增值税，而销售税金仅为 4％，这是典型的偷税行为。针对上述三种情况，有的公司是因为对政 策不清晰导致的错误行为，笔者认为对此情况应明确概念。 根据《*增值税暂行条例实施细则》第四条第（三）项之 规定设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构 移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外这种行 为视同销售货物；第三十三条第（七）款之规定上述视同销售行为， 为货物移送的当天。据此第一种做法是正确的。 会计分录为： 借：应收账款 贷：产品销售收入应交税金——应交增值税销项税金