内部应收账款与应付账款抵销分录的思考

内部应收账款与应付账款抵销分录的思考　【摘 要】在资产负债表上设置“坏账准备”项目与不设置“坏账准备”项目的情况下,母公司编制合并报表时,对于内部应收账款与应付账款项目相互抵销时的抵销分录存在着

内部应收账款与应付账款抵销分录的思 考 【摘要】在资产负债表上设置“坏账准备”项目与不设置 “坏账准备”项目的情况下,母公司编制合并报表时,对于内部应收账 款与应付账款项目相互抵销时的抵销分录存在着较大的差异性。本文 就这一问题进行归纳总结,并结合实例分情况进行探析。 【关键词】合并报表;抵销分录;归纳总结 一、个别资产负债表上设置“坏账准备”项目的情况 (一)归纳类型 1.当年发生当年编制合并报表时 第一年:假设内部应收账款为a,计提坏账准备的比例为5‰。 (1)如果收款企业没有计提坏账准备,其抵销分录有一笔。 借:应付账款a 贷:应收账款a (2)如果收款企业计提了坏账准备,其抵销分录有两笔。 1)借:应付账款a2)借:坏账准备a×5‰ 贷:应收账款a贷:资产减值损失a×5‰ 2.连续年度编制合并报表时