企业管理资料范本-一般纳税人增值税纳税实务B

一般纳税人增值税纳税实务B.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。在实务中，报税相关人员往往会把视同销售和进项税额转出的业务相混淆。我

一般纳税人增值税纳税实务B 7 .将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 8 .将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 在实务中，报税相关人员往往会把视同销售和进项税额转出的业务相混淆。我们来总结这 一部分税务处理的 规律： （1）自产和委托加工的货物不管是向外部移送，还是内部使用，均视同销售进行处理,计 算销项税额。 （2）外购的货物：如果是向企业外部移送，视同销售处理；如果是内部使用，其进项不 允许抵扣，已抵扣的，要将进项转出。 例如：某生产企业（一般纳税人）本月实现质量本合同支付资金服务销售收入100万元 （不含税价），其成本为80万元。将一批售价为19.8万元的自产质量本合同支付资金 服务用于本企业在建工程，其成本为18万元。用一批自产质量本合同支付资金服务对外 投资，其成本为18万元，双方协商不含税价为20万元。用一批自产质量本合同支付资 金服务对外捐赠，成本5万元，不含税平均售价为5.5万元。零售一批库存积压物资, 成本为5.4万元，取得零售收入7.02万元。 处理如下： （1）销售质量本合同支付资金服务： 销项税=100X17%=17（万元） 借: 银行存款1170000 贷：主营业务收入1000000 应交税费一应交增值税（销项税额）170000 结转销售成本： 借：主营业务成本800000 贷：库存商品800000 （2）将自产质量本合同支付资金服务用于在建工程： 借：在建工程213660 贷：库存商品180000 应交税费一应交增值税（销项税额）33660 （3）用自产质量本合同支付资金服务对外投资： 销项税额=20X17%=3.4（万元） 借：长期股权投资234000 贷：主营业务收入200000 应交税费一应交增值税（销项税额） 34000 结转销售成本： 180000 借：主营业务成本