企业所得税大题

一、企业所得税法的知识点与解题技巧1.计税收入总额的构成：一般和特殊规定2.准予扣除的项目：成本、费用和税金3.资产的税务处理：固定资产、无形资产、长期待摊费用和投资资产4.税收优惠：免税，减税，减计

一、企业所得税法的知识点与解题技巧 1.计税收入总额的构成：一般和特殊规定 2. 准予扣除的项目：成本、费用和税金 3. 资产的税务处理：固定资产、无形资产、长期待摊费用和投资资产 4. 税收优惠：免税，减税，减计收入，附加扣除，税率优惠，抵减所得税税额 5. 税额扣除 3 二、本章考情分析及近年题型题量分析表 20 本章是我国个税种中的主要税种，也是注册会计师执业活动中涉及最多的税种，因而也是税法考试中重点税 种之一。历年考试中各种题型都有出现，特别是作为综合题型，常与流转税和税收征管法相联系，跨章、节出题。题 7-9,15-20 量题分值分左右。 本章的出题特点是：增值税、消费税、出口关税与企业所得税结合出题；增值税、消费税、城建税、教育费附加 与企业所得税结合出题，上述形式的结合常见于计算题；增值税、消费税、营业税、土地增值税、城建税、教育费附 加、土地使用税、房产税、印花税与企业所得税结合出题，常见于综合题，出题难度较大，这就要求考生对相关章节 的政策非常熟练地掌握。从本章的政策上看，企业接受捐赠，无形资产的转售、转让，租金收入，计税工资及三项附 “” 加费，业务招待费、业务宣传费、广告费，三新费，股权投资，债务重组等是考题中常见的难点。本章的内容与 会计有较大关联性，也应引起考生重视。 三、本章经典考题评注 （一）计算题 12001 1202000150 【题】某小型企业，年月日向其主管税务机关申报，年度取得收入总额万元，发生的直 12040 10 接成本万元、其他费用万元，全年亏损万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准 202000 确核算。假定应税所得率为％，按照核定征收企业所得的办法，该小型企业年度应缴纳的企业所得税为（）。 2001 （年试题） A.7. 92 B.9.90 C.10.56 D.13.20 万元万元万元万元 D 【答案】 =÷1-× 【评注】应纳税所得额成本费用支出额（应税所得率）应税所得率 =120+40÷1-20%×20%=40 （）（）（万元） 40×33%=13.20 （万元） 按照核定方式征收企业所得的，其亏损不得弥补。 220087400180 【题】某白酒酿造公司，年度实现白酒销售收入万元、投资收益万元，应扣除的成本、费用及 73308017025 税金等共计万元，营业外支出万元，全年实现会计利润万元，已按％的企业所得税税率缴纳了企业 42.5 所得税万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。 (1)“”180116 投资收益账户记载的万元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额万元（其 60.815 中含累计未分配利润和累计盈余万元，被投资居民企业的企业所得税适用税率为％）；取得境外分支机构税 493015 后收益万元，已在国外缴纳了％的企业所得税；取得国债利息收入为万元。 (2)200842090 年月日购进一台机械设备，购入成本万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧， 105 期限为年，残值率％，企业将设备购入成本一次性在税前做了扣除。 (3)1210508.5 月日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款万元，增值税万元，企业未列 入会计核算。 (4)”6020 营业外支出账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款万元和向某小学直接捐款万元，已全额 扣除。 要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容： (1) 计算投资收益共计应调整的应纳税所得额； (2) 计算机械设备应调整的应纳税所得额； (3) 计算接受捐赠应调整的应纳税所得额； (4) 计算对外捐赠应调整的应纳税所得额； (5)2008 计算该公司年应补缴的企业所得税。 【答案】 1 （）计算投资收益共计应调整的应纳税所得额