新准则下的合并报表工作底稿

新准则下如何改进合并报表工作底稿新准则下取消利润分配表，将所有者权益变动表归为主表，实务中经常会听到报表勾稽关系出问题而不好发现的问题，有人甚至认为：原来的利润分配表可以编制试算平衡表，现在的所有者权

新准则下如何改进合并报表工作底稿 新准则下取消利润分配表，将所有者权益变动表归为主表，实务中经常会听到报表 勾稽关系出问题而不好发现的问题，有人甚至认为：原来的利润分配表可以编制试算平 衡表，现在的所有者权益变动表则无法实现等等，带着这些问题，笔者认真研究了一下 所有者权益变动表，发现：所有者权益变动表较原来的利润分配表信息更加全面、充分， 不但采用更为详细的方式（矩阵）列示所有者权益的变动，而且贯彻了目前国际通行的 全面收益的理念，不再是将资产负债表中所有者权益项目简单重复列示。另外笔者发现， 只要对我们原来使用的合并工作底稿、试算平衡表稍做一点改动，即可以满足我们日常 审计工作的需要，同时又可以形成一套格式简单、数据来源正确、勾稽关系清晰的工作 excel 底稿，以下就以合并工作底稿的试算平衡为例，作一下说明，同时附上表样及相关 公式设置（见附件）： 一、修改合并工作底稿试算格式 经过对所有者权益变动表逐项分析，设计出所有者权益各项目的试算平衡项目（你 可以把它们想象成明细项目，类似于现金流量表项目），用下表格式替代原来合并工作 底稿的利润分配表部分： 合并抵销 合并数 股东权益变动表项目 母公司 子公司1 子公司2 借方 贷方 一、股本 上年年末余额 前期差错更正 股东投入股本 资本公积转增股本 盈余公积转增股本 其他股东权益内部结转对股本的影响 二、资本公积 上年年末余额 会计政策变更 前期差错更正 可供出售金融资产公允价值变动净额 权益法下被投资单位其他股东权益变动的影响 与计入股东权益项目相关的所得税影响 其他直接计入资本公积的利得和损失