利息、股息、红利所得的纳税筹划
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利息、股息、红利所得的纳税筹划
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色金融的生存空间,也对防范______和经济犯罪起到了一定的作用。实行实名制后,部分旧
的假名存款不敢或不愿再以实名存入银行,多半会流向投资和消费,而这正是__求之不得的。
由于个人所得税是对个人征税的税种,其主体是个人,因此对企业资金账户的存款利息不
予以征税,从而给存款利息所得进行纳税筹划创造了契机。现在一般的做法就是私款公存,
即把个人的资金以企业的名义存人金融机构,以逃避国家税收。由于我国宏观经济处于需求
不足状态,国家在对存款利息征收个人所得税时,为了不影响企业投资,更希望通过这项政
策使得各方面资金流向企业,以__投资,带动经济的发展,国家对于这其中的漏洞也就没有
进行修复。
运用这种方法进行纳税筹划需要具备一定的条件,即个人能够控制企业的资金账户,这对
于一些民营企业的经理层人士比较实用。当然,使用这种方法也有一定的风险,尤其是国有
企业的经理层人士,因为这种方法固然能够逃避部分税款,但自己一旦从这个位置上落下来,
这些资金就极可能被充归国有,其结果可能是自己连本金都玩掉了。
二、专项基金筹划法
科教兴国是本届__的主要任务,国家为了发展教育事业,加大了对教育的投入,同时在制
利息、股息、红利所得的纳税筹划
定各项政策时,也给予教育一定的__。因此,___《对储蓄存款利息所得征收个人所得税实
____
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一、私款公存筹划法
1999年9月30日,___颁发《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》规定,
从中华人民___境内的储蓄机构取得人民币、外币储蓄存款利息所得的个人,应该缴纳个人
所得税。这些储蓄机构包括,各商业银行、城市信用社、农村信用合作社、__储蓄业务的机
构以及邮政企业依法__储蓄业务的机构、外资银行在中国的分行等。这里的外币储蓄是指外
币现钞和外币现汇储蓄。
为了保持政策的连续性,存款利息所得税的征收实行老人老办法,新人新办法,即对
1999年10月31日前孳生的利息所得,不征收个人所得税,仅对储蓄存款在1999年11月1
日后孳生的利息所得征收个人所得税。2000年3月31日,为配合对个人存款利息进行征税,
同时也是为了国家信用制度的发展与健全,___发布施行《个人存款账户实名制规定》,对
个人在金融机构开立存款账户要使用实名以及金融机构要为个人存款账户保密等问题作出了
明确规定。
在分析私款公存筹划法之前,先对个人存款实名制进行一些了解。个人存款账户实名制,
是指个人在金融机构开立存款账户__储蓄存款时,应当出示本人法定___件,使用___件上的
姓名,金融机构要按照规定进行核对,并登记___件上的姓名和号码,以确定储户对开立账
户上的存款享有所有权的一项制度。
个人存款账户是指公民个人在中华人民___境内依法设立的经营个人存款业务的金融机构
开立的人民币、外币存款账户,包括活期存款账户、定期存款账户、定活两便存款账户以及
其他形式的个人存款账户。实名是指符合法律、行政法规和国家有关规定的___件上使用的
姓名。实名证件包括:境内中国公民的居民___或临时___;境内十六周岁以下中国公民的户
口簿;中国人民___军人___件;中国人民_______件;港、澳居民往来__通行证;__居民来
往大陆通行证或者其他有效旅行证件;外国公民的护照,等等。
中国以往实行的储蓄存款记名制并不要求储户使用真名,由此产生一些灰色金融。一些人
将非法所得用假名存人银行,有关方面无从追查。一些__部门将“小金库”里的钱“公款私
存”不仅可避开财经纪律制约,而且极易被私分、贪污。实名制的实施,必定会压缩这些灰
对于个人因持有某公司的股票、债券而取得的股息、红利所得,税法规定予以征收个人所
得税。但为了鼓励企业和个人进行投资和再投资,各国都不对企业留存未分配利润征收所得
税。如果个人对企业的前景看好,就可以将本该__的股息、红利所得留在企业,作为对公司
的再投资,而企业则可以将这部分所得以股票或债券的形式记在个人名下。这种做法既可以
避免缴纳个人所得税,又可以更好地促进企业的发展,使得自己的股票价值更加可观。但这
种方法要求个人对企业的前景比较乐观,如果个人感觉另有公司的发展前景更为乐观,即使
缴纳个人所得税后再__该种股票收益也会更大,则另当别论。
例如,刘先生因持有甲公司的股票,年终时将获得该公司股息并红利所得20万元。如果
刘先生将这项所得继续投入该公司,预计明年将获得10%的股息红利;如果刘先生将这项所
得__并投入某乙公司,预计明年将获得20%的股息、红利所得。刘先生应如何决策?
如果刘先生将股息、红利所得继续投入该公司,第二年将获得
20×10%=2(万元)
如果刘先生将该项所得投入乙公司,则:
应纳税额=20×20%=4(万元)
净收益=20-4=16(万元)
施办法》第五条规定,对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及___财政部门确定的其他专
第二年收益=16×20%=3.2(万元)
项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得,免征个人所得税。这也就为个人进行纳税
筹划创造了有利的条件。
所谓教育储蓄是指个人按照国家有关规定在指定银行开户、存人规定数额资金、用于教育
目的的专项储蓄。在我国中国工商银行是惟一一家开办教育储蓄业务的指定银行,近期在其
《教育储蓄试行办法》中也提出要鼓励城乡居民以储蓄存款方式,为其子女接受非义务教育
储蓄基金,促进国家教育事业健康发展,对教育储蓄给予利率上的__,即存期分为三年、六
年两种,其中三年期按照开户日中国人民银行公告的三年期整存整取定期储蓄存款利率计付
利息;六年期按照开户日中国人民银行公告的五年期整存整取定期储蓄存款利率计付利息。
财税字[1999]267号文件接着又规定,根据___《对储蓄存款利息所得征收个人所得税实
施办法》第五条“对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及___财政部门确定的其他专项储
蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得,免征个人所得税”的规定,为保证和支持社会
保障制度和住房制度__顺利实施,先明确按照国家及地方__规定的比例交付的下列专项基金
或资金存人银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税:
1.住房公积金;
2.医疗保险金;
3.基本养老保险金;
4.失业保险基金。
现在利用这些政策进行纳税筹划,一般的做法就是指个人的存款以教育基金或其他免税基
金的形式存人金融机构,以减轻自己的税款负担。纳税人可以利用税法的__,认真做好筹划,
合理安排其子女的教育资金、家庭的住房公积金、医疗保险金等支出,这样不仅自己少缴税
款,而且也能保障子女将来的教育开销和家庭的正常生活秩序。
但使用这种方式进行纳税筹划具有一定的局限,这就是这些基金的存放一般都规定了一个
最高数额限制,比如教育储蓄每一账户的最高限额为2万元,对于拥有大量资金的储户来说
不适用,加上我国新近__了储蓄存款实名制度,使得运用该种方法进行的派税筹划活动受到
一定的限制。
三、所得再投资筹划法
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