【推荐】职工教育经费结余与递延所得税---

职工教育经费结余与递延所得税 　　 问：我公司本年实际发生的职工教育经费小于计提数，是否需要确认递延所得税资产？答：不需要。贵公司本年职工教育经费实际发生数小于计提数，计提但未实际发生的部分需要纳税调

职工教育经费结余与递延所得税 问：我公司本年实际发生的职工教育经费小于计提数，是否需要确认递延所得税资产？ 答：不需要。贵公司本年职工教育经费实际发生数小于计提数，计提但未实际发生的部分 需要纳税调增，但是调增部分以后年度内永久不可税前扣除，因此属于会计和税法的永久 性差异，不产生递延所得税资产。 但也有人认为需要确认递延所得税。到底哪种说法对，现将个人的理解分享如下： 一、讨论基础 本文所有讨论均基于国有及关于控股企业（以下简称国有企业），这些企业必须先计提、 后使用教育经费。很多私营企业只是在发生教育经费后按照税法规定扣除，不是先按照一 定比例计提之后使用，因此不存在计提后未使用的结余，也就不存在本文要探讨的问题。 当然，不是说那些企业的教育经费不涉及递延所得税问题，当某一年教育经费支出数大于 扣除限额、可以结转以后年度扣除时，照样需要确认递延所得税，只不过不属于本文探讨 的范围而已。 二、职工教育经费的计提 （一）国有企业必须计提。 1.《企业财务通则》第四十四条规定：职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于 企业职工后续职业教育和职业培训。 2.《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发〔2002〕16号）：六、多渠 道筹集资金，增加职业教育经费投入19.各类企业要按《中华人民共和国职业教育法》的