浅析企业在重组并购中的税务筹划

浅析企业在重组并购中的税务筹划 　论文关键词：税务筹划 企业重组 企业并购 风险防范　论文摘要：税务筹划是一门涉及、管、学三个领

浅析企业在重组并购中的税务筹划     论文关键词：税务筹划企业重组企业并购风险防范 论文摘要：税务筹划是一门涉及、管、学三个领域的新兴的现代边缘学科，其根本目的 就是帮助纳税人实现利益最大化，但是税务筹划又蕴涵着一定的风险。本文从企业活动的过 程入手，分析了企业在重组并购中的税务筹划，并提出了防范风险的措施。 (TaxPlanning) 不论是国内还是国外，不论是法人还是自然人，对税务筹划已越来越来关 “”“”“”“”“” 注。税务筹划也可称为计划、税收筹划、税收策划、纳税筹划。比如，印度税务 N·J·“ 专家雅萨斯威在其《个人和税务筹划》中这样定义：税务筹划是纳税人通过财务活动 ” 的安排，以充分利用税务法规提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。 (TaxBoundary) 税务筹划是纳税人依据所涉及的税境和现行税法，遵循国际税收惯例，在遵 “”“”“” 守税法、尊重税法的前提下，依据税法中的允许、不允许以及非不允许的项目和内容 等，对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策和安排。 税务筹划属于财务学的范畴。 () 企业税务筹划与企业财务息息相关，企业财务活动一般有筹融资活动、投资活动、经 () 营活动与利润盈余分配活动等，在这些财务活动中，都可以进行相应的税务筹划。企业的 经营活动因为企业所处的行业不同，企业的组织形式不同，企业的经营范围不同，所以税务 筹划就有很多种，下面仅就企业在重组、并购中的税务筹划进行探讨。 一、企业重组中的税务筹划 () 一合理选择清偿的资产形态 在债务重组的过程中，债务人不论是以流动资产还是固定资产偿还债务，均会涉及到流 转税问题。该方面的税务筹划主要表现为以下两点： 1 ．当债务人以产品或机器设备偿还债务时，会涉及到增值税的缴纳。但是以产品还是 17 以设备清偿债务，其增值税的缴纳是不同的。作为一般纳税人，以产品清偿债务应该按％ 的税率计算销项税额，并允许抵扣进项税额。如果是以机器设备清偿债务，则会有两种不同 的结果，即免税或者纳税。如果债务人以同等价值的设备偿还债权人的债务，会因为设备原 值的大小影响增值税的缴纳。根据增值税税法的有关规定，如果清偿债务的价值小于设备的 原值，则不需要缴纳增值税；如果大于设备的原值，则应该采用小规模纳税人的做法缴纳增 450 值税，即按％的征收率计算增值税，并同时按应纳税额减征％。所以债务人在以产品或 设备清偿债务有选择余地的情况下，可按不同的情况测算增值税的负担，最大限度地利用增 值税的征免规定进行节税操作。 2 ．当债务人可以用房地产或者无形资产偿还债务时，会涉及到营业税的征纳问题。根 5 据税法的有关规定，纳税人转让无形资产或者不动产应该按规定缴纳％的营业税及相关的 城建税和费附加及印花税，如果是销售不动产还应该按规定缴纳土地增值税。为了分析问题