企业所得税风险管理的措施和建议
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精品文档就在这里 ------------- -------------- 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 企业所得税风险管理的措施和建议 一、企业所得税征管现状 2008 11 新企业所得税法自年月日起施行一年多来，面对金融危机的影响和变化复杂的经济形势，我们在企业所得税管理中，坚 持总局所得税 “分类管理、优化服务、核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税 ”二十四字工作方针，按照精细化、专业化、科学化 管理要求，借鉴风险管理理念，完善工作措施，强化汇缴管理，有效提高企业所得税征管质量和效率，不断推动企业所得税管理工作迈上 了新台阶。 就企业所得税征管来看，新企业所得税法实施以来，我们对所得税的重视程度和工作力度都大大超过往年。但我们还感到，一是所得税管 户多，税收管理员少，征管力量还需进一步加强。虽然近年来从人员到征管资源配置一再向基层一线倾斜，但随着新注册企业的快速增加，人 均管户逐年递增，征管力量越来越被摊薄。二是所得税政策性强，财务人员办税能力还需进一步提高。一方面，所得税核算形式多样，计算过 程复杂，优惠政策涉及面广，政策执行审核审批手续繁琐，从税种认定、适用政策、预缴申报到汇算清缴，一系列 ; 办税事项特别是税收制度与会计制度之间的差异和纳税调整，都对企业办税人员提出了较高的业务要求另一方面，企业财务人员素质参 差不齐，对所得税政策、尤其是税前扣除项目的熟悉把握不全面，难免带来企业会计制度执行和财务核算的不规范，一些中小企业不设专职财务 人员，雇用的兼职会计通常按照雇主意愿做账，现金交易、收入不入账、费用乱列支等现象时有发生，不能准确核算成本费用，更不能准确计算 申报应纳所得税额，也在一定程度上给所得税征管带来难度。三是所得税税基复杂，税收执法风险较大，综合治税还需进一步加强。所得税管理 措施和手段还较单一，特别是相对于所得税政策的复杂性，在对纳税人成本和费用的列支、对收入和利润的核 算方面时常处于一种被动局面，管理经验的欠缺，如果把不准征管的要害，难免带来执法风险和隐患。 二、实施企业所得税管理的主要措施及成效 1 、以信息化管理为依托，建立企业所得税管理电子台账，厘清所得税税基。包括汇算清缴管理类、审批类、备案类、固定资产和技 术改造等台账，重点关注企业税前扣除的成本、费用、减免税、待弥补亏损等事项，主要是结合新所得税法及各项具体政策的出台，将台账作 为税收管理员做好企业所得税审批和取消审批后的后续管理的辅助工具，为新旧税法的顺利过渡和所得税征管的无缝衔接夯实管 理基础。 2 、以专业化管理为方向，借鉴风险管理理念强化分类管理，提高所得税管理效率。制订分类管理办法，调查摸清所得税税源分布状 况，对重点税源企业、一般税源企业、核定征收企业、汇总纳税企业规范实施分类管理。 3 、以精细化管理为目标，借鉴风险管理方法 ，以完善汇算清缴为手段，在汇缴中提升纳税遵从度。一是制订汇算清缴风险目标管 理规划。对汇缴工作目标、阶段重点、工作措施等事先做好决策安排，具体包括：实行汇缴审核工作底稿制度，实行汇缴数据分类分级审核， 实施汇缴企业实地复查等，目的都是防止和杜绝汇缴工作走过场。二是做好风险识别和排序。主要是根据纳税人所得税预缴申报数据，结合纳 税人享受的税收优惠政策，排查所得税征管中的风险点，风险特征包括：长亏不倒企业，关联企业，长期申报微利企业、减免税期满后利润陡 降企业、贡献率明显偏低企业等，实施年度申报过程控制，确保提高申报质量。三是制订风险应对措施。根据不同 的风险特征企业提出不同的处理意见。抓住“四个异常 ”项目（预提费用、预收账款、其他应付款、纳税调整明显异常）和 “四个过大 ”费 用（会议费、运输费用、办公费、劳务费）开展汇缴审核，对纳税人错误申报行为认真处理。汇缴工作的开展，有力规范了所得税税源管 理秩序，降低了所得税管理风险，减少了税款流失。 4 、加强事前监控和预缴审核。对季度申报明显不合理的发纳税提醒函，并要求重新申报。控制贡献率、和预缴率两大指标，原则 0.5% 80% 上要求贡献率不低于，预缴率不不低于。 文档 --------------------------------------------------------- 精品 ---------------------------------------------------------------------
