材料采购内部控制案例分析及解答

材料采购内部控制案例分析1.五彩公司为一家劳动密集型的大型服装设计、加工及销售企业，加工服装所需的原料，包括布料、纽扣及装饰品等，主要来自国内外近百家纺织厂和其他相关厂家。该企业的材料采购程序如下：（

材料采购内部控制案例分析 五彩公司为一家劳动密集型的大型服装设计、加工及销售企业，加工 1. 服装所需的原料，包括布料、纽扣及装饰品等，主要来自国内外近百家纺织 厂和其他相关厂家。该企业的材料采购程序如下： （1）加工车间主管白杨根据加工需要填制一式三联的订购单，直接向供 货方订购原料，第一联交购货方，第二联车间留存，第三联送交验收部门。 （2）收到材料后，直接由验收部点验，在确认质量合格、数量正确，并 与买方发票核对无误后，由验收部主管杨柳在订购单上签字，然后将已签字 的订购单连同发票送交财务部门。 （3）财务部门指定财务人员黄丹负责登记原材料采购业务。黄丹根据验 收部门送交的订购单和买方发票，分别登记材料明细帐和应付账款明细帐， 并据以填制付款凭单，交现金出纳员付款。 （4）材料经验收合格后，由验收部门通知加工车间主管白杨，将材料转 运到加工车间的材料存放点，车间材料管理员李明清点后在库存材料账上登 记所收的材料的数量，并根据各加工人员的需要直接发出材料。 要求：分析五彩公司材料采购制度中存在的缺陷，指出这些缺陷可能导 致的错报，并提出针对性的改进建议。 一、材料采购内部控制案例分析解答 （1）加工车间主管白杨填制订购单后，未经任何部门或人员的批准即直 接向供货方发出订购单，违反了授权审批原则，容易导致材料采购失控，同 时还违反了职责分工原则，使材料采购业务完全取决于白杨，容易产生高价 采购、暗中回扣的舞弊发生。 建议：由白杨根据加工需要填制请购单并送采购部门，采购部门根据请 购单填制连续编号的订购单送生产主管人员（如生产厂长）审批，采购部门 将审批同意的订购单寄送供货方。 （2）验收部门没有专门的、连续编号的验收单，而是通过订购单反映验 收情况，使得验收中发现的数量、质量等问题无法恰当反映；验收部门的业 务无有效监督，如果其有意掩饰材料的超量或短缺情况，企业将无法得知。 建议：验收部门使用连续编号的验收单，验收材料时应通知材料保管人