精选我国内部审计工作开展与风险防范

我国内部审计工作开展与风险防范摘要： 企业 管理变革，令内部审计开始向两个方向 发展 ：一是注重管理职能向治理职能方向发展，二是风险导向内部审计。 关键词：风险；内部审计；内部控制 一

我国内部审计工作开展与风险防范 摘要：企业管理变革，令内部审计开始向两个方向发展：一是注重管 理职能向治理职能方向发展，二是风险导向内部审计。 关键词：风险；内部审计；内部控制 一、研究背景及典型案例 二、现有内部审计模式的缺陷 在我国，上市公司基本都设立了内部审计部门，但公司内的监督机构 之间彼此不存在隶属关系，各自独立展开工作。就国内企业的一般模式而言， 监事会、审计委员会、内部审计部门分别对股东大会、董事会、经理层负责。 这样虽然可以有效制衡监督机构的权力，保证了各自的独立性，但这一模式本 身也存在一些不合理成分。 从当前我国企业内部控制所暴露出的问题看，内部审计还存在如下 不足： （一）配套制度改革滞后 社会中各种制度安排是相关联的，从内部审计制度来看，不同经济 制度与市场体制，在内部审计制度的形成上表现出较大差异性。在成熟市场经 济国家，由于市场制度相对完善，现代企业制度已建立，其内部审计按自我 强化的轨迹发展；而我国由于资本市场相对落后，企业融资主要来自银行贷 款，个人股份过小，这种资本结构不能对企业形成有效的监督和约束。 （二）内部审计的制度僵化 我国内部审计的发展历程呈现出一个明显的特征，即制度安排僵化。 从最初基本照搬西方企业的做法起，经过近二十年的发展，我国的内部审计并 没有获得很大的发展，与西方企业内部审计的比较中可以很容易得出这个结论 （三）内部审计的协调成本高 由于内部审计工作的特殊性，其所代表的利益与企业经营者必定是不 完全一致的。内部审计发挥其监督职能、遏制机会主义行为的发生时，必然会 与经营者发生利益冲突，这就使得企业经营者不会扩大甚至限制内部甚至部分