关联检查技巧在查案过程中的几点体会

关联检查技巧在查案过程中的几点体会 常听人这样评价税务检查:税务部门查帐，一人一个结果，很少有相同的。此话虽有些偏激，细想也并非无一点道理。那么是何原因形成如此局面呢？原因当然是多方面的，但根本

17 第页共页 关联检查技巧在查案过程中的几点体会 常听人这样评价税务检查:税务部门查帐，一人一个结果，很少 有相同的。此话虽有些偏激，细想也并非无一点道理。那么是何原因 形成如此局面呢？原因当然是多方面的，但根本原因有二，一是工作 认真程度，也就是责任心问题等一些人为因素所致；二是检查的深浅 度问题，也就是业务水平等客观因素影响。这里笔者仅就将查帐技巧 应用于案件检查的问题同大家共同探讨。笔者根据多年的工作实践， 总结出将关联检查技巧应用于稽查工作，尤其对案件的纵深查处上， 是一种行之有效的方法。这里所称关联是指帐表凭证之间的关联、科 目之间的对应关系、企业之间的业务联系、具体业务之间的因果关系 等。下面笔者就对这种方法的实际应用讲六个方面的内容仅供参考。 1、对收入、成本费用做假的检查 任何企业，他的营销收入与成本、费用是成一定配比关系的。根 据这一关系，我们可以采用逆查、倒轧、推算等方法，对收入造假实 施检查。就制造业而言，生产民用产品、生活用品的企业较多可能在 收入环节上造假，因为消费者个人购买产品可直接通过收取现金，开 付凭证实现销售，这样就为避开在银行帐目和销售发票上记录真实收 入情况提供了条件，使收入不上帐成为可能。生产非民用、日用产品