6内部控制及其评价资料

第六章内部控制及其评价 第一节 内部控制的涵义及要素 一、内部控制的含义 COSO 报告中：内部控制 是被审计单位为了合理 保证财务报告的可靠性、经营的效率以及对法律法规 的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的 政策和程序。 11 、内部控制的目标是：（）合理保证财务报告 2 的可靠性；（）合理保证经营的效率和效果，即经济 有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标； 3 （）合理保证在所有经营活动中遵守法律法规。 2 、设计和执行内部控制的责任主体是治理层、管 理层和其他人员。 3 、实现内部控制目标的手段是设计和执行合理的 控制政策和程序。 二、内部控制的要素 123 （）控制环境；（）风险评估过程；（）信息 45 系统与沟通；（）控制活动；（）对控制的监督。 （一） 控制环境 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层 和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。