论公允价值会计审计理论与实务中的若干重大问题2

论公允价值会计审计理论与实务中的若干重大问题2论公允价值会计审计理论与实务中的若干重大问题2 笔者认为，总的来说，除了上述公允价值概念内涵和外延方面的缺陷外，我国企业会计准则体系中目前最引人注目的

论公允价值会计审计理论与实务中的若干重大问题2 论公允价值会计审计理论与实务中的若干重大问题2 笔者认为，总的来说，除了上述公允价值概念内涵和外延方面的缺陷 外，我国企业会计准则体系中目前最引人注目的焦点问题是：许多具体会计准 则都运用了公允价值，但有关公允价值计量与披露的规定和阐述分散于各项具 体会计准则及其应用指南中，很不详尽和统一，无法有效地指导实践。究其原 因，一是由于近年来我国对公允价值的研究和运用不多，人们对它的认识有 限；二是由于我国《企业会计准则2006》的体系主要是参照国际会计准则理事 会(IASB)2005年以前的国际财务报告准则(IFRSs)体系构建的，由于IFRSs体 系缺乏单独的《公允价值计量》准则，因此我国新会计准则体系中也缺乏单独 的《企业会计准则第××号——公允价值计量》及其应 用指南。多的深入研究，现已解决了这一问题。在其刚刚于2006年9月15日 正式发布的财务会计准则公告第157号(SFAS No．157)《公允价值计量》(Fair ValueMeasurements)中，FASB对发布该准则的原因做了如下对我国目前也完全 适用的说明：“在本准则之前，公认会计原则中已有公允价值的不同定义 以及应用这些定义的有限指南。而且，这些指南分散于需要公允价值计量的诸 多会计公告中。指南之间的差异导致了不一致，这些不一致性又增加了公认会 计原则的复杂性。FASB决定在本准则中考虑这些问题。”该准则主要解 决三个大问题：公允价值的定义、用于计量公允价值的方法以及有关公允价值 计量的扩展披露。 IASB也正即将解决这一问题。David Tweedie在2005年的《IASB主席 报告》中早已指出：“IFRSs在很多情况下都要求使用公允价值。但是， 关于公允价值计量的指南却分散于各个准则之中。这种统一和一致的指南的缺 乏，已经导致了公允价值计量上的不一致。2005年9月，IASB在其日程表上增 加了公允价值计量项目，目的是开发一个单独的准则，为个体以公允价值计量 其资产和负债提供指南。……鉴于实务中遇到的如何获得公允价 值的诸多问题，IASB认为亟需出台公允价值计量准则。”为了加速IASB 该项目的进程，IASB已决定，它准备在2006年将FASB发布的公允价值计量准 则作为其单独的IFRS《公允价值计量》的征求意见稿(后改为“讨论稿