税法征管法知识培训

萨税法征管法知识培训专题一、税法概述及税收征管法修改的背景一、税法概述及税法的基本原则（一）、税法的概念、特点税法是调整税收关系的法律关系的法律规范，税法的特点分为法律特点和规范特点。法律特点表现在1

萨税法征管法知识培训 专题一、税法概述及税收征管法修改的背景 一、税法概述及税法的基本原则 （一）、税法的概念、特点 税法是调整税收关系的法律关系的法律规范，税法的特点分为法律特点和规 范特点。 1 法律特点表现在、税法是属于公法性质的部门法。公法是保护整个国家和 公共利益的法律，私法则是保护一切私人利益的法律。可从利益、主体、目的、 234 行为来分析。、税法是制定法。税收法定。、税法是行为法。、税法是运用 5 综合性调整手段的综合部门法。、税法表现形式的多样性。 12 规范特点：、税法是以强制性规范为主组成的。、税法规范结构的严谨性和统 3 一性。、税法规范体现了实体法与程序法的统一。 （二）、税法的基本原则（原则的功能）（举路灯的例子） 1 、税收法定原则。税收是债务税法是侵权性规范。税权法定、税种法定、 __ 课税要素法定、税收法定、征税法定（第一税收的征收程序必须由法律明确规 定。第二税收征收机关在课税要素满足的情况下，既不得自行处分征税权，有税 不征，随意减税免税，也不得违法乱征，随意加大纳税人的负担。）、税收管辖权 __ 的法定、税收义务法定、纳税利法定、禁止不当追嗍。禁止对税法作扩大解释、 救济途径法定。 2 、税收公平的原则。 3 、税收效率原则。税收效率包括税收的经济效率和税收行政效率。所谓税 收的经济效率是指税收要以最少对经济最少的负面影响而获取最大的税收收入， ` 即税收要贯彻中性原则。税收中性原则要求把税收对各种经济活动所产生的不 良影响减少到最低限度。首先国家在征税时，除了使纳税人因纳税而发生税款负 担外，应尽可能少地使纳税人再承受其他额外负担或经济损失。其次，理想的税 收不应对资源的配置起任何作用，企业的运营方式、投资形式、产业结构等不致 因税收而受到影响或改变，而应让市场规则充分发挥作用。（这与税收的宏观调 控作用发挥有矛盾。）再次，在处理国家间的税收关系时，不应因税收而影响或 阻碍商品、资金和人员的国际流动。要通过关税调节进出口商品的数量和结构， 防止进出口商品影响和冲击民族经济的发展。 税收行政效率原则要求以最少的征管费用取得最多的税收收入。 4 、实质课税原则。是指在适用税法确认各个课税要素时，须从实际出发， 从事物的本质而不是根据其外在形式或表面现象去审查确认。