注册会计师考试会计第1到30章题库100题含答案第465版

注册会计师考试《会计》第1到30章题库100题含答案1. 题型：简答题对甲公司20×2年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定20×2年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税

注册会计师考试《会计》第1到30章题库100题含答案 1. 题型：简答题 对甲公司20×2年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定20×2年12月31 日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。 对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在20×2 年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录 计算甲公司20×2年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计 分录。 解析 ①会计分录： 借：研发支出————费用化支出 280 ————资本化支出 400 贷：银行存款 680 借：管理费用 280 贷：研发支出————费用化支出 280 ②开发支出的计税基础=400x150%=600（万元），与其账面价值400万元之间形成 的200万元暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交 易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违 背历史成本计量属性。 2. 题型：多选题 下列关于每股收益的说法中，正确的有（ ）。A 在计算基本每股收益时，应当考虑配股中的送股因素B 企业向特定对象以低于当前市价的价格发行股票的，考虑送股因素C 企业发放股票股利发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，应当以调整 后的股数重新计算各列报期间的每股收益 D 按照准则规定对以前年度损益进行追溯调整或追溯重述的，无需重新计算各列报期 间的每股收益 考点 每股收益的列报 解析 选项A表述正确，配股在计算每股收益时比较特殊，因为它是向全部现有股东以 低于当期股票市价的价格发行普通股，实际上可以理解为按市价发行股票和无对价 送股的混合体，也就是说，配股中包含的送股因素具有与股票股利相同的效果，导 致发行在外普通股股数增加的同时，却没有相应的经济资源流入，因此，计算基本 每股收益时，应当考虑配股中的送股因素；