合并报表抵销分录--很好的资料

三、编制合并资产负债表应进行的抵销处理　　注意：对于合并抵销分录不要按照教材上合并资产负债表、合并利润表等区分机械的掌握，一定要灵活的按照业务进行掌握。比如，内部应收债权债务的抵销、内部存货的抵销、

1 14 第页共页 编号： 2021xx 时间：年月日 页码：第页共页 1 14 书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 三、编制合并资产负债表应进行的抵销处理 注意： 对于合并抵销分录不要按照教材上合并资产负债表、合并利润表等区分机械的掌 握，一定要灵活的按照业务进行掌握。比如，内部应收债权债务的抵销、内部存货的抵销、 内部固定资产、无形资产的抵销等，因为抵销分录中即可能涉及资产负债表、也可能涉及到 利润表，因此应按照业务进行掌握。 合并资产负债表通常涉及以下几类项目的抵销： （一）母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 1.在子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有 者权益各项目的金额应当全额抵销。 2.在子公司为非全资子公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资的金额与子 公司所有者权益中母公司所享有的份额相抵销。子公司所有者权益中不属于母公司的份额， 即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，在合并财务报表中作为“少数股 东权益”处理。 注意：如何理解此笔抵销？ 【例题3·计算题】A公司是B公司的母公司。A公司的资产总额为10 000万元，向B 公司投资1 000万元，则A公司增加长期股权投资1 000万元，B公司银行存款增加1 000 万元，同时实收资本（股本）增加1 000万元。最初状态下A、B两个公司的资产总额为11 000万元，负债和所有者权益总额也为11 000万元，但这笔投资业务属于内部交易，从整 个集团角度来看，资产总额实际上只有10 000万元，故股权投资项目应与子公司所有者权 益项目相抵销。如何理解？如何抵销？ ●在做此笔抵销分录时，应与同一控制下的企业合并、非同一控制下的企业合并联系起 来。同一控制下的合并与非同一控制下的合并，抵销的处理不同。 第一种情况：在同一控制下 长期股权投资按享有被投资方所有者权益账面价值的份额入账，且被投资方的各项资产、 负债无需按公允价值进行调整。 【例题3－1】假定B公司为A公司的全资子公司，B公司所有者权益账面价值为1 000 万元，则A公司的长期股权投资也为1 000万元（因为同一控制下，A公司的长期股权投资 按享有B公司所有者权益账面价值的份额入账），则抵销分录为： [答疑编号1519190201]