行政事业单位会计五大类科目

（一）资产类　　第101号科目 现金　　1．本科目核算事业单位的库存现金。2．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出　　现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。3．事业

（一）资产类 101 第号科目现金 12 ．本科目核算事业单位的库存现金。．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出 3 现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。．事业单位应设 “” 置现金日记账，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入 “ 合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制库 ” 存现金日报表。现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员应将每天所 “” 收现金连同收款收据副联编制现金收入日报表，送会计部门的出纳员核收；或者将所收现金 “” 直接送存开户银行后，将收款收据副联、现金收入日报表和向银行送存现金的凭证一并交会 4“ 计部门的会计员核收记账。．有外币现金的事业单位，应分别按人民币、各种外币设置现金 ” 日记账进行明细核算。 102 第号科目银行存款 1 ．本科目核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。事业单位应加强对本单 2 位银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。．事业单位将款项存入 银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目，提取和支出存款时，借记有关科目，贷记 3 本科目。本科目借方余额，反映事业单位银行存款数额。．事业单位按开户银行和其他金融机 “” 构的名称以及存款种类等，分别设置银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序 登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时， 单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编 “”4 制银行存款余额调节表，调节相符。．有外币存款的事业单位，应在本科目下分别按人民 “” 币和各种外币设置银行存款日记账进行明细核算。事业单位发生的外币银行存款业务，应按 当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额 和折合率。年度终了（外币存款业务量大的单位可按季或月结算），事业单位应将外币账户余额 按照期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调 节后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入事业支出科目。 105 __ 第号科目应收 1 ．本科目核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇 2__“” 票和银行承兑汇票。．事业单位收到应收，借记本科目，贷记经营收入等有关科目。 __“”__ 应收到期收回的票面金额，借记银行存款科目，贷记本科目。本科目借方余额为应收未 __ 到期数额。单位持未到期的应收向银行贴现，应按实际收到的金额（扣除贴现息后的净额）， “”“”__ 借记银行存款等科目；按贴现息部分，借记经营支出科目，按应收的票面金额，贷记 3“__”__ 本科目。．事业单位应设置应收备查簿，逐笔登记每一应收的种类、号数和出票日期、 票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。 106 第号科目应收账款 12 ．本科目核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项。．发 “”“”“ 生应收账款时，借记本科目，贷记经营收入、其他收入等科目；收到款项时，借记银行 ”3 存款科目，贷记本科目。本科目借方余额反映待结算应收账款的累计数。．本科目应按债务 单位或个人名称设置明细账。 108 第号科目预付账款 12 ．本科目核算按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。．事业单位预付款项时， “”__ 借记本科目，贷记银行存款科目。收到所购物品或劳务结算时，根据账单等所列的金额， “”“” 借记材料等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记银行存款科目；退回多 “” 付的货款，借记银行存款科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的预付款项。预付